馬上年底了，你們公司是不是也在籌劃著如何進行利潤分配？提前掌握利潤分配的賬務處理和涉稅處理，到時不慌張！

利潤分配的賬務處理

有的企業(yè)可能不進行利潤分配，但是有的企業(yè)現(xiàn)在就在開始籌劃著，掌握下面的賬務處理，你可以得心應手！

案例1：A公司年初未分配利潤400萬元，本年稅后凈利潤1900萬元，公司的董事會決定按8%的比例提取任意盈余公積，經(jīng)過股東大會批準后，將未分配利潤由所有者權益轉(zhuǎn)為負債。最后，股東會批準向股東分配現(xiàn)金股利800萬元。

那么，賬務上如何處理？

1.借：本年利潤 1900貸：利潤分配 1900

提取盈余公積金額如下：法定盈余公積=1900×10%=190萬元；任意盈余公積=1900×8%=152萬元；盈余公積總額=190+152=342萬元

2.借：利潤分配 342貸：盈余公積—法定盈余公積 190盈余公積—任意盈余公積 152

所以，公司可向投資者分配的利潤為：400+（1900-342）=1958萬元，但由于股東會批準向股東分配現(xiàn)金股利為800萬元。所以，賬務處理如下所示：

分配利潤會計分錄：

借：利潤分配 800

貸：應付股息 800

案例2：如果年初未分配利潤是700萬元，本年度發(fā)生虧損300萬元，那么，該如何做賬？

借：利潤分配—未分配利潤 300

貸：本年利潤 300

上述的利潤分配分錄你學會了嗎？

利潤分配的涉稅相關

利潤分配需要繳納什么稅？

1.自然人股東利潤分配繳納20%個稅。

政策依據(jù)：如果屬于分配個人股東的利潤,稅率是20%。第三條規(guī)定利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。《中華人民共和國個人所得稅法》

但，個人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。

2.居民企業(yè)稅后利潤分紅不繳企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。第三條規(guī)定，在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益，也為免稅收入。

3.非居民企業(yè)分紅要繳企業(yè)所得稅。

2008年以前，非居民企業(yè)從我國境內(nèi)企業(yè)取得的稅后利潤不需要繳稅。

2008年新《企業(yè)所得稅法》實施后，非居民企業(yè)取得的分紅需要按10%的稅率繳稅。

但是：雖然稅法規(guī)定的稅率是10%，但如果非居民企業(yè)所在國家或地區(qū)與我國簽訂有稅收協(xié)定，協(xié)定的稅率低于10%，則可以按協(xié)定的稅。

注意：如果要把紅利從銀行中提出，發(fā)給個人時，還要按照個人所得稅法代扣個人所得稅。

法定盈余公積金的提取

法定盈余公積金提取有規(guī)定的，你是否按照規(guī)定每年進行提取？

1.提取稅后利潤10%作為法定盈余公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可不再提取。若法定公積金累計額未達到公司注冊資本的百分之五十，那會計無需要請示協(xié)商，按照公司法足額提取。

2.法定公積金累計達到注冊資本50%以上，也可以再繼續(xù)提取，要根據(jù)股東會決議或上級公司已經(jīng)決定的政策，結合本企業(yè)實際情況進行。

任意公積金就是提取法定公積金之后，根據(jù)股東大會決策進行了。不能擅自提取。