企業(yè)購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡贈(zèng)送客戶怎么入賬（會(huì)計(jì)處理分錄）

發(fā)表于：2022-10-26 09:58:11
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

企業(yè)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡送人可以視為實(shí)際業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，公司財(cái)務(wù)可以直接做賬，把這筆業(yè)務(wù)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)中。

1、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡送人的會(huì)計(jì)處理

如果企業(yè)準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡贈(zèng)送客戶，因?yàn)橐呀?jīng)知道這些預(yù)付卡是直接送給客戶的，贈(zèng)送行為已經(jīng)成立，不需要作為企業(yè)的一筆資產(chǎn)進(jìn)行管理。

因此這種情形可以視為業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，在取得預(yù)付卡時(shí)，可以直接入賬。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款

當(dāng)然，如果贈(zèng)送對(duì)象屬于個(gè)人，還會(huì)涉及個(gè)人所得稅。按照贈(zèng)送取得的預(yù)付卡的價(jià)值，由企業(yè)代扣代繳客戶的“偶然所得”個(gè)稅，稅率20%。

舉例：

甲公司在中秋節(jié)前1000元購(gòu)買(mǎi)了一張預(yù)付卡，贈(zèng)送給客戶個(gè)人，甲公司需要代扣代繳個(gè)該客戶的個(gè)人所得稅;

會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1200

貸：銀行存款 1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 200

有小伙伴問(wèn)了，那代扣客戶的個(gè)稅要不要收回?

這個(gè)贈(zèng)送方企業(yè)自己決定，畢竟送了客戶預(yù)付卡，回頭還要告訴對(duì)方：上次送你的購(gòu)物卡你還欠我個(gè)稅哦?確實(shí)容易惹起雙方的不愉快，但是按照稅法規(guī)定，稅肯定需要申報(bào)的，否則會(huì)有稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)!

問(wèn)：購(gòu)買(mǎi)加油卡，能否要求售卡方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?

答：《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào))第十二條規(guī)定：

“發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡(jiǎn)稱‘預(yù)售單位’)在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)帳務(wù)處理，不征收增值稅。

預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票，如購(gòu)油單位要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購(gòu)油單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。”

因此，憑加油卡加油消費(fèi)之后，可以要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

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