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增值稅專用發(fā)票怎樣抵扣進項稅?
一、抵扣
增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)是要單獨裝訂成冊留備查的，不需要在會計憑證后做附件，如有增值稅發(fā)票未認證的則抵扣聯(lián)同發(fā)票一起做為原始會計憑證。由于實行憑發(fā)票購進稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明的作用。
二、相關會計分錄
1、收到進項：借：應交稅費-應交增值稅(進項稅)
2、開出增值稅發(fā)票：貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
銷項 - 進項 = 本月應該交稅金(銷項和進項在"應交稅費-應交增值稅"一個賬戶上，余額可能是正數(shù)或負數(shù)。月末都要將余額轉入：應交稅費-未交增值稅，月末，應交稅費-應交增值稅 科目余額應該是0)
3、如果，月末《應交稅費-應交增值稅》科目余額是正數(shù)(余額在貸方)則：
借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費-未交增值稅
4、如果，月末《應交稅費-應交增值稅》科目余額是負數(shù)做相反分錄，如果月末《應交稅費-未交增值稅》余額在借方說明該余額要下月留抵；如果月末《應交稅費-未交增值稅》余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額。
5、交稅后：
借：應交稅費-未交增值稅-已交增值稅
貸：銀行存款
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應交企業(yè)所得稅貸方余額表示什么
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