稅前扣除和稅前列支有什么區(qū)別

今天就給大家講講兩個相像的詞——“稅前扣除”和“稅前列支”。咋一聽仿佛是一回事，實質(zhì)上是這樣嗎？不，事情并不簡單。

兩者的概念

稅前列支

指的是在計算企業(yè)所得稅或者是個人所得稅之前，可以進行扣除出去，不納入所得稅的計算內(nèi)的項目。

稅前扣除

指的是在扣繳所得稅之前，可以羅列作為支出的項目（成本、費用）等的項目，再換個簡單易懂的說法，其實就是把“支出”的項目計入成本費用。

稅前扣除和稅前列支有什么區(qū)別

什么意思？

我們先看兩條公式：

①在稅務(wù)上，企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計算方法：

企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納所得稅額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損

②在會計上，企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計算方法：

企業(yè)所得稅＝利潤×稅率

企業(yè)所得稅計算的依據(jù)是利潤，那么，利潤＝銷售收入－成本（這里先舉一個常規(guī)公式，比較容易理解）

看了上面兩條公式，大家有沒有發(fā)現(xiàn)區(qū)別在哪里？

沒錯，就是在于這個納稅額 / 利潤上計算的差別，本質(zhì)在于會計利潤和稅收利潤計算上的差別。

會計上的利潤，比較簡單，就是減去所有成本費用之后的金額，就是利潤；

稅收利潤，則是未扣所得稅之前的應(yīng)納稅所得額。

覺得有點懵了？舉個例子（注意，例子是編的，現(xiàn)實中該怎么處理就怎么處理。）

案例

A公司9月份企業(yè)收入1000萬元，適用稅率為25%，相關(guān)成本費用為500萬元，其中包括支付員工工資費用200萬元（企業(yè)共有員工100人）。

9月為全體員工購置了電腦作為員工福利，共計花費10萬元；而后因為企業(yè)違反行政規(guī)定收到處罰，罰款支出3萬元。

那么根據(jù)上述情況（不考慮其他情況，）對比一下在稅務(wù)上應(yīng)納稅額的計算與會計上應(yīng)納稅額的計算有什么區(qū)別？

1. 稅務(wù)上的計算：

根據(jù)國稅總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》可知，工資薪金是可以全額扣除的、職工福利費按照14%扣除的，罰款是不能進行稅前扣除的。

那么按照上述規(guī)定，可知，9月份可稅前扣除金額＝200＋1.4＝201.4萬元

應(yīng)納所得稅額＝（1000－201.4）×25% ＝199.65萬元

2. 會計上的計算：

工資可列支費用，人均1600元；福利費用可列支，以實際支付不超過工資總額14%。

工資可列支費用：100×1600=16萬元

福利費可列支費用：200×14%=28 萬元

那么，成本費用=500＋10＋3－44＝469 萬元

企業(yè)所得額為 1000－469=531萬元

應(yīng)納稅額為 531×25%＝132.75萬元。

最后，在稅務(wù)上計算的應(yīng)納所得稅額為 199.65萬元，會計上計算的應(yīng)納所得稅額為 132.75萬元，差異就在這里啦。

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