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分支機構(gòu)注銷后往來賬如何處理?
答:當(dāng)被注銷的公司為子公司時,因為子公司具有法人資格,不能按照分公司合并賬務(wù)處理,在操作上比分公司復(fù)雜,也存在一定的稅務(wù)風(fēng)險.
對于不需支付的注銷子公司的往來賬目,母公司應(yīng)直接計入營業(yè)外收入,繳納企業(yè)所得稅.
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅所稱的其他收入,包括確實無法償付的應(yīng)付款項.由于子公司清算,母公司及其屬下企業(yè)應(yīng)付該子公司的賬款確實不需支付的應(yīng)計入營業(yè)外收入科目,并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅.
對于不能收回的注銷子公司的往來賬目,母公司應(yīng)對其按性質(zhì)區(qū)分,從而確認能否稅前扣除.
根據(jù)相關(guān)規(guī)定:對于企業(yè)及其屬下企業(yè)對不能收回的該子公司往來款按性質(zhì)進行區(qū)分:
1】如果該債權(quán)是非經(jīng)營活動發(fā)生的,則不允許稅前扣除;
2】如果是經(jīng)營活動發(fā)生的債權(quán),貴公司未追償而主動放棄的,也不允許稅前扣除;
3】如果是經(jīng)營活動發(fā)生的債權(quán),子公司注銷前確實無法償還的,則應(yīng)以專項申報的方式申報扣除.
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