內(nèi)銷補稅辦理流程和賬務(wù)處理是什么？

發(fā)表于：2020-02-18 11:26:10
分類：會計實務(wù)

　　內(nèi)銷補稅辦理流程和賬務(wù)處理是什么？說起內(nèi)銷補稅大家可能會感到陌生，就是為了規(guī)范出口企業(yè)的涉稅行為，防止偷稅騙稅的事情發(fā)生，降低稅收危險，具體內(nèi)容請看下文。

　　一、出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅范圍

　　(一)出口退稅率為零的貨物;

　　(二)生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物;

　　(三)進口貨物未經(jīng)過實質(zhì)性加工直接出口轉(zhuǎn)售的;

　　(四)用于出樣、展覽等出口的貨物，但是企業(yè)最終在境外將樣品、展品銷售、收匯并能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外;

　　(五)其他貿(mào)易方式(代碼39)出口的貨物，但對企業(yè)因出口貨物保修而免費修理后復(fù)出口的貨物，以及能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外;

　　(六)有出口業(yè)務(wù)發(fā)生，但免稅和退稅均未申報并且已經(jīng)逾期的;

　　(七)出口業(yè)務(wù)已經(jīng)進行免稅申報，但未進行退稅申報或者超過規(guī)定期限進行退稅申報的;

　　第3頁(八)外貿(mào)企業(yè)出口報關(guān)單紙質(zhì)憑證或者出口報關(guān)單電子信息注明的出口貨物數(shù)量大于實際退稅數(shù)量的部分;

　　(九)雖然已經(jīng)進行退稅申報，但是沒有在規(guī)定期限內(nèi)提供收匯核銷單的;

　　(十)因?qū)徍宋赐ㄟ^等原因，由主管稅務(wù)機關(guān)通知其補征稅的出口業(yè)務(wù);

　　(十一)規(guī)定時間內(nèi)不能正常稅收核銷的免稅業(yè)務(wù);

　　(十二)出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的出口業(yè)務(wù);(十三)出口企業(yè)自營或委托出口業(yè)務(wù)具有國稅發(fā)[2006]24號文件第二條所述七種情形之一的，出口企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范出口業(yè)務(wù)的;

　　(十四)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物;

　　(十五)其他不符合退(免)稅條件的出口業(yè)務(wù)。

　　二、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的計算公式

　　(一)補稅公式及相關(guān)處理：

　　1、一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：

　　應(yīng)計提的銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

　　2、一般納稅人以進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式：

　　應(yīng)計提的應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率

　　公式中征收率按3%確定。

　　公式中出口貨物離岸價是指出口發(fā)票上的離岸價(FOB)。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價的，應(yīng)以實際成交價格確定，或者由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定核定。

　　對一般納稅人以進料加工復(fù)出口采用簡易征收方法征稅，其對應(yīng)的進項稅金不得抵扣。生產(chǎn)企業(yè)不得抵扣的進項稅金的正確計算方法，必須根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規(guī)定執(zhí)行。

　　第4頁3、對上述應(yīng)計提銷項稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可通過申請開具紅字外銷發(fā)票沖銷次月免稅銷售的方式將已轉(zhuǎn)出進入成本科目的部分調(diào)整轉(zhuǎn)入進項稅額科目;外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進項稅額科目，即外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，其對應(yīng)的進貨增值稅專用發(fā)票，凡在規(guī)定期限內(nèi)已經(jīng)認證通過并且在外貿(mào)認證清單中選擇外貿(mào)退稅標志的，可以申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》，在次月納稅申報附列資料(表二)第11攔抵扣。

　　(二)出口企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅;出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費稅。

　　三、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的申報時間

　　出口企業(yè)應(yīng)每月對上述十五種情形進行清理核查，若出現(xiàn)視同內(nèi)銷征稅情形的，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)并入正常納稅申報(綠色通道)中進行納稅申報，具體時間如下：

　　1、應(yīng)在報關(guān)單出口之日的次月正常納稅申報期內(nèi)進行納稅申報。指征稅范圍中的第(一)、(二)、

　　(三)、(四)、(五)、(十二)、(十三)情形。

　　2、在報關(guān)單出口日期60天到期日的次月正常納稅申報期內(nèi)進行納稅申報。指征稅范圍的(十四)情形。

　　3、應(yīng)在報關(guān)單出口日期90天到期日的次月正常納稅申報期內(nèi)進行納稅申報。指征稅范圍中的(六)、

　　(七)、(八)情形。

　　4、應(yīng)在報關(guān)單出口日期210天到期日的次月正常納稅申報期內(nèi)進行納稅申報。指征稅范圍的(九)。

　　5、手冊核銷到期日的次月納稅申報期內(nèi)進行納稅申報。指征稅范圍的(十一)。

　　6、在接到補征稅通知單后的補稅，應(yīng)在通知期限內(nèi)到征稅稅務(wù)分局進行補充申報。指征稅范圍的(十)。

　　7、若未在規(guī)定期限內(nèi)申報的，應(yīng)到主管征稅稅務(wù)分局進行補充申報并按規(guī)定加收滯納金。

　　四、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的申報方法

　　以上內(nèi)容僅供參考，如有變化以最新政策信息為準。

　　以上就是關(guān)于內(nèi)銷補稅辦理流程和賬務(wù)處理是什么的詳細介紹，希望對你有所幫助，更多與內(nèi)銷補稅辦理流程和賬務(wù)處理有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會計網(wǎng)。

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