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定期存款的審計程序有哪些內容?

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  定期存款的審計程序有哪些內容?定期存款又稱“定期存單”,是指銀行與存款人雙方在存款時事先約定期限、利率,到期后支取本息的存款。它屬于企業貨幣資金的一種,由于定期存款可以用于質押,所以有些審計程序與其他貨幣資金相比又有所差異。

  一、評估合理性

  定期存款相當于限制了企業的現金流,通常企業不會有大量的大額定期存款。所以審計人員需要向管理層詢問定期存款存在的商業理由,并評估其合理性。

  二、獲取定期存款明細表

  在審計中必須要獲取定期存款明細表,檢查明細表上的金額是否與賬面記錄金額一致,存款人是否為被審計單位,定期存款是否被質押或限制使用。

  三、監盤

  如果被審計單位存在定期存款,審計人員在監盤庫存現金的同時還應當監盤定期存款憑據。如果在資產負債表日存在大額定期存款,應盡量選擇在資產負債表日實施監盤。

  四、未質押定期存款

  對未質押的定期存款,審計人員需要檢查開戶證實書原件。已經質押的定期存款,可能在所有權上存在問題,所以存在被審計單位隱藏的風險。檢查原件是為了防止被審計單位提供的復印件是未質押前原件的復印件。在檢查時,還要認真核對相關信息,包括存款人、金額、期限等,如有異常,需實施進一步審計程序。

  五、已質押定期存款

  對已質押的定期存款,審計人員檢查定期存單復印件即可,但還要與相應的質押合同核對。

  如果質押存款是用于借款,審計人員需要關注定期存單對應的質押借款有無入賬;對于超過借款期限但仍處于質押狀態的定期存款,還應關注相關借款的償還情況,了解相關質權是否已被行使。如果質押存款是為他人提供擔保的,審計人員需要關注擔保是否逾期及相關質權是否已被行使。

  六、函證

  如果審計人員對定期存款的真實性存有疑慮,可以向銀行函證定期存款相關信息。

  七、檢查披露

  如果已經確認了定期存款的記錄是真實準確的,審計人員還需要關注被審計單位是否在財務報表附注中對定期存款給予充分披露。

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