簡易計稅和一般計稅的區別

發表于：2019-11-25 10:58:02
分類：會計實務

　　簡易計稅和一般計稅的區別是什么，營業稅改增值稅對增值稅計稅方法的規定，引入了“一般計稅方法”和“簡易計稅方法”這樣新的表述，兩者的區別如下：

　　1、兩者的適用范圍不同。一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅;而小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

　　2、稅率不同：簡易計稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見，在營改增之后，某些行業存在5%的簡易征收率；一般計稅方法使用的稅率根據使用情形主要涉及的是16%、10%、6%等不同稅率。

　　3、應納稅額。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率

　　4、是否抵扣。適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額；采用一般計稅方法的通常可以抵扣進項稅額。

　　5、是否開具專票。適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目，除明文規定不得對外開具增值稅專用發票外，小規模納稅人可向稅務機關申請代開增值稅專用發票；而采用一般計稅方法的一般納稅人通常可以開具增值稅專用發票。

　　關于簡易計稅和一般計稅的用處區分：

　　1、一般情況下，一般納稅人適用一般計稅方法，即按照銷項稅額減去進項稅額的差額作為應納稅額。小規模納稅人適用簡易計稅方法，即按照銷售額與征收率的乘積作為應納稅額。

　　2、一般納稅人部分特定項目可以選擇簡易計稅方法來計算征收增值稅。

　　特定項目是指：一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車）。相關計稅方法可參考小規模納稅人。

　　一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率。進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

　　簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。

　　增值稅一般計稅方法簡易計稅方法有什么不一樣？

　　1、稅率不一樣

　　如建筑類，一般納稅人選擇一般計稅法的，增值稅稅率11%；選擇簡易計稅法的，稅率3%。

　　2、抵扣不一樣

　　執行一般計稅法的，取得進項票可以抵扣；執行簡易計稅法，不得抵扣。

　　3、計稅方法不一樣

　　一般計稅法：應交增值稅=銷項稅-進項稅=含稅價÷（1+稅率）×稅率-進項稅

　　簡易計稅法：應交增值稅=含稅價÷（1+稅率）×稅率

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簡易計稅和一般計稅的區別

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