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建安企業(yè)分包勞務(wù)費(fèi)怎么核算？

【問(wèn)題】

如果A公司(建筑安裝企業(yè))為B公司提供安裝勞務(wù)200萬(wàn)元，并將其中工程100萬(wàn)元分包給C公司，如何繳稅？A公司應(yīng)該為B公司開(kāi)具200萬(wàn)元發(fā)票，還是A、C公司各開(kāi)100萬(wàn)元發(fā)票？

【解答】

A公司作為B公司建筑安裝勞務(wù)的總包方，A公司直接向B公司出具總包合同200萬(wàn)元金額的發(fā)票。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條第(三)款規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。A公司計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，只需要就差額100萬(wàn)元(200-100)申報(bào)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。

同時(shí)，A公司又將其中部分工程分包給C公司，C公司應(yīng)向A公司出具分包合同100萬(wàn)元金額的發(fā)票，該部分分包營(yíng)業(yè)額100萬(wàn)元的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，由C公司自行申報(bào)。

建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)是以砌筑組合安裝為手段，使產(chǎn)品與大地相連固定不動(dòng)的生產(chǎn)活動(dòng)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，為建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅人。

建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。

建筑業(yè)稅目的征稅范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)。

凡從事上述業(yè)務(wù)取得的收入，按"建筑安裝"稅目依照3%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率

對(duì)建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額的確定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的認(rèn)定，營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人繳稅地點(diǎn)的確認(rèn)原則上依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》中的相應(yīng)條款，需要指明的是對(duì)外地來(lái)滬的建安企業(yè)的稅款解繳特殊規(guī)定如下：對(duì)外地來(lái)滬建安納稅人承包工程的，先到陸家浜路1054號(hào)六樓上海市地方稅務(wù)局第六分局外建報(bào)驗(yàn)受理處登記，根據(jù)業(yè)務(wù)情況，向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納相應(yīng)稅款。

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