貼現(xiàn)公司收取的手續(xù)費怎么賬務(wù)處理

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貼現(xiàn)公司收取的手續(xù)費怎么賬務(wù)處理？

①如果所貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)為不帶息應(yīng)收票據(jù)：

借：銀行存款(按實際收到的金額)

財務(wù)費用(按貼現(xiàn)息)

貸：應(yīng)收票據(jù)(按應(yīng)收票據(jù)的面值)

「例」2009年4月1日，企業(yè)持所收取的開票人為甲公司、出票日期為2月28日、

期限為3個月、面值為500 000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)。該企業(yè)與承兌

人在同地，銀行的年貼現(xiàn)率為12%：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制如下會計分錄。

借：銀行存款 490 000

財務(wù)費用 10 000

貸：應(yīng)收票據(jù)--甲公司 500 000

應(yīng)用分析：票據(jù)出票日為2009年2月28日

票據(jù)到期日為2009年5月31日

貼現(xiàn)天數(shù)=31+30-1=60(天)

票據(jù)到期價值=面值=500 000(元)

貼現(xiàn)息=500 000×12%÷360×60=10 000(元)

貼現(xiàn)所得金額=500 000-10 000=490 000(元)

財務(wù)費用=貼現(xiàn)息=10 000(元)

②如果所貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)為帶息應(yīng)收票據(jù)：

借：銀行存款(按實際收到的金額)

財務(wù)費用(按實際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額)

貸：應(yīng)收票據(jù)(按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額)

財務(wù)費用(按實際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額)

「例」2009年4月1日，企業(yè)持所收取的開票人為乙公司、出票日期為2月28日、

期限為3個月、面值為300 000元、票面利率為10%的帶息商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)

(已經(jīng)計提了3月份的利息)。該企業(yè)與承兌人在同地，銀行的年貼現(xiàn)率為12%。根據(jù)上

述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制如下會計分錄。

借：銀行存款 301 350

財務(wù)費用 1150

貸：應(yīng)收票據(jù)--乙公司 302 500

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