土增稅清算時所得稅怎么計算，經(jīng)常有小伙伴遇到這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

土增稅清算時所得稅怎么計算

各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?土地增值稅總額×(項目年度銷售收入÷整個項目銷售收入總額)

企業(yè)所得稅的征收方式，分為兩種，一是查賬征收，另一是核定征收。

1。查賬征收：應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計算繳納。

應(yīng)納稅所得額=收入-成本(費用)-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額。

2.核定征收：應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*適用稅率。

按照現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)所得稅稅率減按20%。

限制是怎么放寬的

為解決土增稅不能充分扣除，導(dǎo)致納稅人多交所得稅的問題，早在2010年，《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第29號，以下簡稱29號公告)，就規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算后，在向稅務(wù)機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記時，如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，可以將清算繳納的土增稅，平攤到以往年度扣除，以往年度因多扣除土增稅多交的稅款，可以申請退還。

但29號公告的條件比較苛刻，只有在清算后注銷時，才可以退所得稅，但是有些房地產(chǎn)企業(yè)，清算后，并不注銷，導(dǎo)致無法退稅。81號公告，取消了注銷才可以退稅的限制，只要清算時繳納土增稅，當(dāng)年的應(yīng)納稅所得出現(xiàn)負數(shù)，且沒有后續(xù)開發(fā)項目的，就可以申請退稅。

所以，申請退所得稅的條件，不再是企業(yè)注銷時，而是只要虧損且沒有后續(xù)開發(fā)項目，可以彌補虧損，就可以申請退稅。

申請退稅的計算方法

申請應(yīng)退還的所得數(shù)，按照以下步驟和方法計算：

(一)計算每年可以扣除的土增稅

該項目繳納的土地增值稅總額，應(yīng)按照該項目開發(fā)各年度實現(xiàn)的項目銷售收入占整個項目銷售收入總額的比例，在項目開發(fā)各年度進行分?jǐn)偅唧w按以下公式計算：

各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?土地增值稅總額×(項目年度銷售收入÷整個項目銷售收入總額)

銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入，但不包括企業(yè)銷售的增值額未超過扣除項目金額20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷售收入。

(二)重新計算每年的所得稅

按照以下步驟：

1、計算補充扣除的土增稅

該項目開發(fā)各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀悾瑴p去該年度已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當(dāng)年應(yīng)補充扣除的土地增值稅。

2、調(diào)整所得額，計算退稅額

企業(yè)應(yīng)調(diào)整當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計算當(dāng)年度應(yīng)退的企業(yè)所得稅稅款。

3、不足退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)

當(dāng)年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的，則就形成虧損，應(yīng)把虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，并調(diào)整以后年度的應(yīng)納稅所得額。

(三)不一定每年都退稅

按照上述方法進行土地增值稅分?jǐn)傉{(diào)整后，導(dǎo)致相應(yīng)年度應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)正數(shù)的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

(四)累積退稅額不得超過已納稅額

企業(yè)按上述方法計算的累計退稅額，不得超過其在該項目開發(fā)各年度累計實際繳納的企業(yè)所得稅；超過部分作為項目清算年度產(chǎn)生的虧損，向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

申請退稅提供的資料

企業(yè)在申請退稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供說明材料，應(yīng)包括如下內(nèi)容：

應(yīng)退企業(yè)所得稅款的計算過程；

計算過程應(yīng)包括該項目繳納的土地增值稅總額、項目銷售收入總額、項目年度銷售收入額、各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惡鸵呀?jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率；

是否存在后續(xù)開發(fā)項目等情況。

執(zhí)行時間及追溯適用

81號公告自發(fā)布之日---2016年12月9日起施行，發(fā)布之日前，企業(yè)凡已經(jīng)對土地增值稅進行清算且沒有后續(xù)開發(fā)項目的，仍存在尚未彌補的因土地增值稅清算導(dǎo)致的虧損，可以按照81號公告規(guī)定的方法，計算多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅。

附件：國家稅務(wù)總局公告2016年第81號的案例

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2014年1月開始開發(fā)某房地產(chǎn)項目，2016年10月項目全部竣工并銷售完畢，12月進行土地增值稅清算，整個項目共繳納土地增值稅1100萬元，其中2014年-2016年預(yù)繳土地增值稅分別為240萬元、300萬元、60萬元；2016年清算后補繳土地增值稅500萬元。2014年-2016年實現(xiàn)的項目銷售收入分別為12000萬元、15000、3000萬元，繳納的企業(yè)所得稅分別為45萬元、310萬元、0萬元。該企業(yè)2016年度匯算清繳出現(xiàn)虧損，應(yīng)納稅所得額為-400萬元。 企業(yè)沒有后續(xù)開發(fā)項目，擬申請退稅。

最后，小編提醒各位，土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。以上就是小編整理的土增稅清算時所得稅怎么計算的相關(guān)知識，如果大家對此還有其他的疑問，可以在線向我們專業(yè)數(shù)豆子老師提問。

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