房地產(chǎn)預(yù)收賬款賬務(wù)處理如何做，最近很多小伙伴關(guān)注這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

房地產(chǎn)預(yù)收賬款賬務(wù)處理如何做？

1、作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，會計收入和應(yīng)稅收入是不一樣的。

2、你不需要在會計上做特別處理，該掛預(yù)收還是掛預(yù)收，該轉(zhuǎn)收入還是轉(zhuǎn)收入，只是應(yīng)交稅金這科目是按實際應(yīng)該繳納的稅進(jìn)行計提、結(jié)轉(zhuǎn)。

3、在稅務(wù)上，應(yīng)申報的金額=按稅務(wù)規(guī)定計算的應(yīng)繳納稅款，即(轉(zhuǎn)成收入部份+未轉(zhuǎn)收入但需要納稅的預(yù)收款)×稅率

已申報的金額=實際已經(jīng)繳納的部份，這你自己應(yīng)該很清楚

已開票入庫的金額=開發(fā)票部份，這你自己應(yīng)該很清楚

批準(zhǔn)減免金額=稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的文件上有

已輸退稅金額，這個不明白什么意思

結(jié)算應(yīng)補(bǔ)(退)金額=應(yīng)繳納數(shù)-以繳納稅

例一：某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)甲房地產(chǎn)項目，2016年5月18日，預(yù)售房屋一套，售價100萬元，同時，收到客戶乙交付的預(yù)售款80萬元，該項目按簡易計稅方法計算，征收率5%。

會計處理如下：(單位：萬元，下同)

1。預(yù)收房款

(1)收到預(yù)售款時

借：銀行存款80

貸：預(yù)收賬款80

(2)預(yù)繳申報

國家稅務(wù)總局公告2016年第18號文件規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

借：應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅(簡易預(yù)繳)2.29

貸：銀行存款2.29

該公司預(yù)繳的稅款2.29萬元應(yīng)填報《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行納稅申報，營改增后，收到預(yù)收款的當(dāng)天不再是銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間。只有開具售房發(fā)票或不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移以及合同約定的交房日期方可確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。所以，無需在《增值稅納稅申報表》第1行"按適用稅率計稅銷售額"欄中填報。僅在《增值稅預(yù)繳稅款表》中第2行的第1列填寫80萬元，第2列填寫0，第3列填寫3%，第4列填寫2.29萬元，同時，增值稅納稅申報表附列資料(四)對預(yù)繳的稅款進(jìn)行臺賬登記，第4行第2列填寫本月發(fā)生的應(yīng)在以后抵減的預(yù)繳增值稅額。

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