應(yīng)交稅費會計分錄怎么寫，最近很多小伙伴關(guān)注這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

【問題】

應(yīng)交稅費會計分錄怎么寫？

【答案】

一、應(yīng)交稅費的二級科目

(一)計入稅金及附加

借：稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費----應(yīng)交消費稅

應(yīng)交稅費----應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費----應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費----應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費----應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費----應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費----應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費----應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費明細(xì)科目，注意：如果處置作為固定資產(chǎn)管理的房產(chǎn)，土地增值稅對應(yīng)的借方科目為“”，如果在處置固定資產(chǎn)就直接計算了城建稅與教育費附加，城建稅與教育費附加對應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”；如果處置作為無形資產(chǎn)管理的土地使用權(quán)，土地增值稅對應(yīng)的借方科目為“營業(yè)外支出”，如果在處置無形資產(chǎn)就直接計算了城建稅與教育費附加，城建稅與教育費附加對應(yīng)的借方科目為“”。

(二)計入管理費用

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費

應(yīng)交稅費----應(yīng)交保險保障基金

(三)計入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費用(或以前年度損益調(diào)整)

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債

或相反分錄

2、個人所得稅

(1)計算時

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付利潤

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅

(2)上交時

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

(四)增值稅有關(guān)的二級科目

1、應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(詳見后)

2、應(yīng)交稅費----未交增值稅

(1)月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費----未交增值稅

(2)月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費----未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

(3)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費----未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅費----增值稅檢查調(diào)整

(1)凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；

(2)凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

(3)全部調(diào)帳事項入帳后，若本科目余額在借方

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)交稅費----增值稅檢查調(diào)整

(4)全部調(diào)帳事項入帳后，若本科目余額在貸方

a。借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。

b。若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目。

c。若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。

4、應(yīng)交稅費----增值稅留抵稅額

(1)轉(zhuǎn)出留抵時：

借：應(yīng)交稅費----增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(2)以后允許抵扣時

借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)交稅費----增值稅留抵稅額

5、應(yīng)交稅費----預(yù)交增值稅

新納入試點納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)(以下簡稱四大行業(yè))預(yù)繳增值稅，同時需要預(yù)繳城建稅等附加稅費時：

借：應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅

--應(yīng)交城建稅

--應(yīng)交教育費附加

--應(yīng)交地方教育費附加

貸：銀行存款等

6、應(yīng)交稅費----待抵扣進項稅額

經(jīng)典例題：2016年6月，納稅人購進辦公樓辦公用，金額10000萬元，進項稅額1100萬元，分10年計提折舊，無殘值。6月所屬期抵扣1100*60%=660萬元，另440萬待2017年6月抵。

(1)6月購進辦公樓時：

借：固定資產(chǎn)--辦公樓 10000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)660

應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額 440

貸：銀行存款 11100

(2)7月起計提折舊，每月折舊金額 10000÷20÷12=41.67

借：管理費用

貸：累計折舊--辦公樓 41.67

(3)若未改變用途，2017年6月，剩余40%部分達到允許抵扣條件。

借： 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)440

貸：應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額 440

(4)若中途改變用途，假設(shè)2016年10月，將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利了。

首先計算不動產(chǎn)凈值率：

不動產(chǎn)凈值率=〔 10000 萬元-10000 萬元÷( 10×12)×4〕 ÷10000 萬元=96.67%

計算不得抵扣的進項稅額=1100 萬元×96.67%=1063.33 萬元

比較：1063.33 萬元>660 萬元，660 萬元應(yīng)于 2016 年 11 月申報期申報 10 月屬期增值稅時做進項稅轉(zhuǎn)出；該 660 萬元應(yīng)計入改變用途當(dāng)期“ 應(yīng)交稅金--( 進項稅額轉(zhuǎn)出)” 科目核算。剩余不得抵扣的進項稅額差額處理差額=不得抵扣的進項稅額-已抵扣進項稅額=1063.33 萬元-660 萬元=403.33 萬元，該 403.33 萬元應(yīng)于轉(zhuǎn)變用途當(dāng)期從待抵扣進項稅額中扣減。

①借：固定資產(chǎn)--辦公樓 660

貸： 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)660

②借：固定資產(chǎn)--辦公樓 403.33

貸：應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額 403.33

③2017年6月，剩余部分達到允許抵扣條件：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)36.67

貸：應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額 36.67

7、應(yīng)交稅費----待認(rèn)證進項稅額

一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等：

(1)取得專用發(fā)票時：

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費----待認(rèn)證進項稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

(2)認(rèn)證時：

借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)交稅費----待認(rèn)證進項稅額

(3)領(lǐng)用時：

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

8、應(yīng)交稅費----待轉(zhuǎn)銷項稅額

假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價款結(jié)算的時點早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時點的：

借：應(yīng)收帳款等

貸：工程結(jié)算

應(yīng)交稅費----待轉(zhuǎn)銷項稅額

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)交稅費----待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

9、應(yīng)交稅費----簡易計稅

(1)差額征稅時：

①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費----簡易計稅

②借：應(yīng)交稅費----簡易計稅

主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

(2)處置固定資產(chǎn)時

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費----簡易計稅

②借：應(yīng)交稅費----簡易計稅

貸：銀行存款

③借：應(yīng)交稅費----簡易計稅

貸：營業(yè)外收入

(3)“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預(yù)繳稅款時：

借：應(yīng)交稅費----簡易計稅

貸：銀行存款

10、應(yīng)交稅費----轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人也適用)

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

(1)產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

(2)產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時：

借：應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

(3)交納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

(4)年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

11、應(yīng)交稅費----代扣代交增值稅(小規(guī)模納稅人也適用)

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費----進項稅額(小規(guī)模納稅人無)

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費----代扣代交增值稅

實際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費----代扣代交增值稅

貸：銀行存款

二、不在應(yīng)交稅費核算

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程(或無形資產(chǎn))

貸：銀行存款

3、車輛購置稅的核算

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn))

貸：銀行存款

以上不需要預(yù)計繳納的稅金不在應(yīng)交稅費核算。

三、應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅

(一)借方專欄

1、進項稅額

退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進項稅額) 紅字金額 貸：原材料

2、已交稅金

交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時：

借：應(yīng)交稅費----未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(減免稅款)，貸：營業(yè)外收入。

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”等科目。

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5、銷項稅額抵減

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

月末“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費----轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費----未交增值稅”科目。

(二)貸方專欄

1、銷項稅額

退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。

2、出口退稅

(1)生產(chǎn)企業(yè)

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅)

收到出口退稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(2)外貿(mào)企業(yè)

計算出口退稅額

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅)

收到出口退稅時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

3、進項稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費----未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)；對于因應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進項稅額)大于應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅額)而形成的借方余額，月末不進行賬務(wù)處理。