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營(yíng)改增后物流企業(yè)掛靠業(yè)務(wù)如何處理

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營(yíng)改增后物流企業(yè)掛靠業(yè)務(wù)如何處理?

物流掛靠的業(yè)務(wù)有車輛使用、勞務(wù)派遣等,下面二者為例。

1、營(yíng)改增,物流公司掛靠車輛入賬處理?

般納稅人的道路運(yùn)輸公司,掛靠車的進(jìn)項(xiàng)票是公司名可以抵扣,入賬借 固定資產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅 貸應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款怎么沖減呢 。

2、支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金會(huì)計(jì)處理?

借:應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:銀行存款

營(yíng)改增后物流企業(yè)掛靠業(yè)務(wù)稅務(wù)處理方法

一般納稅人可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的,目前僅適用于公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括公交客運(yùn)、軌道交通、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)等);以及以試點(diǎn)實(shí)施前購(gòu)進(jìn)或自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

運(yùn)輸業(yè)掛靠經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象普遍,實(shí)際車主和名義車主往往不一致,車籍所在地、企業(yè)注冊(cè)地和實(shí)際經(jīng)營(yíng)地往往不一致。通過(guò)掛靠,可以取得開(kāi)具貨運(yùn)發(fā)票的資格,而且在事故處理、保險(xiǎn)賠付等方面獲得一定的便利?!盃I(yíng)改增”條件下,這種經(jīng)營(yíng)方式如果處理不好,將產(chǎn)生不小的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

營(yíng)改增后物流企業(yè)掛靠的風(fēng)險(xiǎn)

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕37號(hào))附件1第二條規(guī)定,單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的,承包人、承租人、掛靠人(以下稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。

車輛掛靠經(jīng)營(yíng)一般有如下幾種形式:一是車輛不過(guò)戶,僅收取管理費(fèi),為車主代辦保險(xiǎn)、代交各項(xiàng)稅費(fèi);二是車主將車輛過(guò)戶到公司,公司收取管理費(fèi),代辦保險(xiǎn)、代交各種稅費(fèi),但收入不納入財(cái)務(wù)核算;三是車主將車輛過(guò)戶到公司,只將公司承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入入賬,自行承攬的業(yè)務(wù)不入賬等。上述政策只是明確以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任,被掛靠人為納稅人。

但對(duì)于無(wú)車輛所有權(quán)、不對(duì)掛靠戶財(cái)務(wù)進(jìn)行核算、只收取管理費(fèi)的被掛靠企業(yè),能否履行相關(guān)法律責(zé)任,能否為納稅人,值得疑問(wèn)。

而且,以收取掛靠戶的管理費(fèi)計(jì)收入,而經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的購(gòu)車、汽(柴)油、修理修配等費(fèi)用全部由掛靠人承擔(dān),掛靠人無(wú)法按增值稅管理要求取得合法有效憑證。此外,因運(yùn)輸車輛所有權(quán)不屬于被掛靠人,被掛靠人無(wú)法計(jì)提車輛的折舊費(fèi)用,無(wú)法取得經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的其他成本、費(fèi)用票據(jù),收入與成本不匹配,被掛靠人收取的管理費(fèi)無(wú)法承受企業(yè)所得稅支出。

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