總、分公司商品調(diào)動(dòng)如何進(jìn)行財(cái)稅處理
- 發(fā)表于：2021-01-29 10:26:10
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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總、分公司商品調(diào)動(dòng)如何進(jìn)行財(cái)稅處理，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。
問：我公司是一家汽車銷售4S店，為一般納稅人，在其他市區(qū)開了一家分公司主營(yíng)汽車銷售，獨(dú)立核算，申請(qǐng)為一般納稅人。分公司的商品車從總公司調(diào)入，總公司給分公司開具增值稅專用發(fā)票，具體如何賬務(wù)處理？增值稅要視同銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)和企業(yè)所得稅收入如何確認(rèn)？
推薦答案
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)----收入》第四條規(guī)定，銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：
（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；
（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。
（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；根據(jù)上述規(guī)定，商品車從總公司調(diào)入分公司，若總分機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外，會(huì)涉及增值稅視同銷售行為，但未涉及商品所有權(quán)屬變更，會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅法均不需要確認(rèn)收入。
會(huì)計(jì)處理如下：
1、總公司移送貨物時(shí)處理：
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品----總公司
應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
2、分公司收到貨物時(shí)處理：
借：庫存商品----分公司
應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款----總公司
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