未開票收入的報(bào)稅處理是怎樣的

發(fā)表于：2021-01-27 10:56:28
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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問：未開票收入的報(bào)稅處理是怎樣的？

答：（1）增值稅申報(bào)表附列資料（表一）（本期銷售情況明細(xì)）中“未開具發(fā)票收入” 是指企業(yè)存在視同銷售情況產(chǎn)生的增值稅義務(wù)。

（2）企業(yè)在未開票收入里填寫負(fù)數(shù)屬填報(bào)錯(cuò)誤，賬上已確認(rèn)收入的，應(yīng)及時(shí)開具發(fā)票并進(jìn)行納稅申報(bào)，否則存在以下涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號(hào)）的規(guī)定：“

第二十六條　填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。”

二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院第538號(hào)令）的規(guī)定：“

第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

(二)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

因此，納稅人應(yīng)在納稅義務(wù)成立并確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，向購買方開具增值稅發(fā)票，不得補(bǔ)開發(fā)票。對(duì)未按規(guī)定時(shí)限開具發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照發(fā)票管理辦法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

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