固定資產(chǎn)一次性折舊賬務(wù)處理
- 發(fā)表于：2021-01-27 10:57:12
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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固定資產(chǎn)一次性折舊賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。
固定資產(chǎn)一次性折舊賬務(wù)處理
答：對(duì)于財(cái)稅〔2018〕54號(hào)的規(guī)定的會(huì)計(jì)處理，目前還沒(méi)有相應(yīng)的會(huì)計(jì)折舊處理文件規(guī)定。若企業(yè)在會(huì)計(jì)上不選擇一次計(jì)提折舊的方法，則會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》進(jìn)行遞延所得稅會(huì)計(jì)處理。
即根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)目賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，來(lái)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債。即現(xiàn)在少繳稅、未來(lái)多繳稅，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅負(fù)債。
例如：A企業(yè)為一般納稅人，2018年6月購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值500萬(wàn)元(不含稅價(jià)500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元)的設(shè)備，會(huì)計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，假設(shè)殘值為0。假如企業(yè)在匯算2018年企業(yè)所得稅時(shí)一次性扣除。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%。會(huì)計(jì)處理如下：(單位：萬(wàn)元)
1。購(gòu)進(jìn)設(shè)備時(shí)
借：固定資產(chǎn)--某設(shè)備 500
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 80
貸：銀行存款 580
2.到2018年末計(jì)提折舊
借：制造費(fèi)用等 50(500÷60*6)
貸：累計(jì)折舊 50
3.2018年度企業(yè)所得稅匯算
2018年應(yīng)納稅所得額調(diào)減450萬(wàn)元(500-50)的遞延所得稅會(huì)計(jì)處理：
借：所得稅費(fèi)用 112.5(450×25%)
貸：遞延所得稅負(fù)債 112.5
4.2019年的處理
調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，遞延所得稅會(huì)計(jì)處理：
借：遞延所得稅負(fù)債 25
貸：所得稅費(fèi)用 25
500萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)一次性扣除的處理要點(diǎn)
答：1。范圍：允許一次性稅前扣除固定資產(chǎn)的范圍，是指除房屋、建筑物以外的設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)，即動(dòng)產(chǎn)(包括交通工具)。
2.購(gòu)買時(shí)間：2018年1月1日至2020年12月31日期間購(gòu)買、制造的。包括購(gòu)進(jìn)的二手固定資產(chǎn)。
3.單位價(jià)值：?jiǎn)蝺r(jià)不超過(guò)500萬(wàn)元。如果允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則為不含稅價(jià)；如果沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則為含稅價(jià)。
4.殘值處理：如果企業(yè)選擇享受一次性扣除政策，一次性稅前扣除包括殘值。
相信大家看過(guò)上面的案例處理，應(yīng)該對(duì)一次性折舊的賬務(wù)都有了自己的了解，能應(yīng)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)賬務(wù)的處理。數(shù)豆子咨詢每天為大家答疑解惑，歡迎大家持續(xù)關(guān)注學(xué)習(xí)。
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