房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的計(jì)提預(yù)交含稅還是不含稅呢，關(guān)于企業(yè)所得稅的問(wèn)題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看。

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的計(jì)提預(yù)交含稅還是不含稅呢？

房地產(chǎn)營(yíng)改增后，預(yù)售產(chǎn)品時(shí)預(yù)收房款，在企業(yè)所得稅季度預(yù)交時(shí)，以不含增值稅的銷售額為預(yù)征企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

比如地級(jí)市某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司三季度預(yù)收售房款1000萬(wàn)元，那么該納稅人三季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅：

1000萬(wàn)元÷(1+11%)×10%×25%=22.52萬(wàn)元 (其中的毛利率依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)規(guī)定)。

如果屬于《建筑施工許可證》合同約定開(kāi)工日期在2016年4月1日前的老房地產(chǎn)項(xiàng)目，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，則企業(yè)所得稅預(yù)繳：

1000萬(wàn)元÷(1+5%)×10%×25%=23.81萬(wàn)元。

延伸：房地產(chǎn)企業(yè)所得稅

1、預(yù)征環(huán)節(jié)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)；第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季度(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

營(yíng)改增后，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)收賬款含有增值稅，但對(duì)如何從預(yù)收賬款換算為預(yù)售階段的收入，國(guó)家稅務(wù)總局尚未明確。

土地增值稅從本質(zhì)來(lái)說(shuō)也是一種所得稅，我們可以參考土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-[預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%]，即從企業(yè)所得稅角度，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的收入=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。

2、清算環(huán)節(jié)

國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第九條規(guī)定，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第五條還規(guī)定：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中取得的全部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入。由于增值稅為價(jià)外稅，所以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后應(yīng)確認(rèn)的收入為：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)/(1+11%)。

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