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汽車報廢殘值增值稅稅率

首先我們先來了解一下“汽車報廢殘值”的概念。

汽車殘值是指在規定的汽車的合理使用年限之內，所剩余的使用價值。 汽車殘值的估價有許多方法，按照國家規定有四種方法：收益現值法、重置成本法、現行市價法以及清算價格法等四種，其中最為基礎，也最為簡便易行的是重置成本法。 它的計算方法是：被評估車輛的現時價格＝重置成本×成新率。重置成本是購買一輛新的與被評估車輛相同的車輛所支付的最低成本。而成新率的計算方法也有兩種，其中使用年限法是比較簡單的，成新率＝(1-已使用年限／規定使用年限)×100%。

在這里我們以企業為例，報廢汽車殘值收入計入“營業外收入”科目，涉及繳納所得稅。 （1）如果你單位所得稅采用核定征收方式，那么，營業外收入要與主營業務收入合并計算繳納所得稅。 （2）如果你單位所得稅采用查賬征收方式，那么，營業外收入要結轉到本年利潤中，按利潤計算繳納所得稅。

處置報廢車輛應繳增值稅，根據《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規定：小規模納稅人銷售已使用過的固定資產，及一般納稅人銷售自己使用過的屬于暫行條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，可按簡易辦法征收增值稅。

然而，報廢汽車實際上并不屬于已使用過的固定資產。

因為，在將報廢汽車交售給回收企業前，應先在車輛登記管理部門辦理報廢注銷手續，此時該車輛在性質上已不屬于單位的固定資產。另一方面，根據《報廢汽車回收管理辦法》，報廢汽車的收購價格，按照金屬含量折算，參照廢舊金屬市場價格計價。也就是說，從報廢汽車回收企業的角度看，收購報廢汽車是收購廢舊物資。

因此，該單位處置報廢汽車不能適用銷售已使用過的固定資產的簡易征收辦法，而應該按其適用稅率或征收率繳納增值稅。

如果該單位是一般納稅人，應當按照適用稅率17%繳納增值稅，如果是小規模納稅人，則應按3%的征收率繳納增值稅。

報廢汽車殘值收入增值稅的會計分錄

小汽車一般不能抵扣進項，其使用過后銷售時按簡易辦法征收增值稅，報廢取得的殘值收入，應該按銷售舊貨處理，繳納增值稅，分錄：

借：銀行存款

貸：固定資產清理

貸：應交稅費-應交增值稅-銷項

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