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銷售退貨增值稅專用發(fā)票如何處理？
根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生退貨和銷售折讓時應分兩種情況處理：
(一)購買方在未付貨款并且未作賬務處理的情況下，需將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷貨方。銷貨方收到后，如果未將記賬聯(lián)作賬務處理，應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，作為扣減當期銷項稅額的憑證。如果銷售方已將記賬聯(lián)作賬務處理，可開具相同內容的紅字增值稅專用發(fā)票，將紅字增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將從購買方收到的原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在增值稅專用發(fā)票聯(lián)后面，并在上面注明原發(fā)票記賬聯(lián)和紅字增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點，作為開具紅字增值稅專用發(fā)票的依據(jù)。未收到購買方退還的增值稅專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開增值稅專用發(fā)票。
(二)在購買方已付款，或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)及稅款抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單，‘(以下簡稱”證明單“)送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷貨方在未收到證明單以前，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票;收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷貨方扣減當期銷項稅額的憑證。
根據(jù)有關規(guī)定，納稅人發(fā)生銷貨退回時，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，都應沖減本期的銷售收入。發(fā)生的銷售折讓，也作為主營業(yè)務收入的抵減項目處理。即企業(yè)在銷售實現(xiàn)時，按銷售全額確認收入和計算銷項稅額;在發(fā)生銷售折讓時，紅字沖減銷售收體(或記入“銷售折扣與折讓”和銷項稅額。即借記“主營業(yè)務收入”(或貸方紅字登記)賬戶、“應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)”(或貸方紅字登記)賬戶，同時貸記“銀行存款”、“應收賬款，‘(或借方紅字登記)等賬戶。
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根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生退貨和銷售折讓時應分兩種情況處理：
(1)購買方在未付貨款并且未作賬務處理的情況下，需將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷貨方。銷貨方收到后，如果未將記賬聯(lián)作賬務處理，應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，作為扣減當期銷項稅額的憑證。如果銷售方已將記賬聯(lián)作賬務處理，可開具相同內容的紅字增值稅專用發(fā)票，將紅字增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將從購買方收到的原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在增值稅專用發(fā)票聯(lián)后面，并在上面注明原發(fā)票記賬聯(lián)和紅字增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點，作為開具紅字增值稅專用發(fā)票的依據(jù)。未收到購買方退還的增值稅專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開增值稅專用發(fā)票。
(2)在購買方已付款，或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)及稅款抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單，‘(以下簡稱”證明單“)送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷貨方在未收到證明單以前，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票;收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷貨方扣減當期銷項稅額的憑證。
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