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收到增值稅留抵退稅會計分錄(賬務處理)

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今年財政部、國家稅務總局先后發布了關于增值稅期末留抵退稅的政策公告(2022年財稅第14號、總局公告第4號、財稅第17號、財稅第19號、財稅第21號、總局公告第11號),不斷擴大留抵退稅的范圍,加大留抵退稅實施的力度,提升留抵退稅辦理的速度,讓更多的企業享受留抵退稅帶來的優惠。

那么收到增值稅留抵退稅,賬務上應該如何記賬呢?除了賬務處理,收到留抵退稅款如何選擇現金流量項目?實務中也有很大爭議,是選擇“收到的稅費返還”還是“收到其他與經營活動有關的現金”呢?

收到增值稅留抵退稅的賬務處理

(1)提交留抵退稅申請時:

借:其他應收款-應收退稅款

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

(2)收到退稅款時:

借:銀行存款

貸:其他應收款--應收退稅款

(3)當月申請當月收到退稅,也可以直接做:

借:銀行存款

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

收到增值稅留抵退稅的現金流量列示

財政部會計司最新發布了《2022年第二批企業會計準則實施問答》對增值稅留抵退稅業務的現金流量列示問題進行了解釋,可以分為兩種情況。

1、如果企業執行企業會計準則,收到增值稅留抵退稅款應計入“收到的稅費返還”項目。

實施問答原文如下:

收到留抵退稅款,財務應該如何記賬呢?

2、如果企業執行小企業會計準則,收到增值稅留抵退稅款應計入“收到其他與經營活動有關的現金”項目。

實施問答原文如下:

收到留抵退稅款,財務應該如何記賬呢?

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