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進項大于銷項怎么申報

增值稅進項大于銷項時，進項照常填報，多出來的部分不需要填報，直接系統(tǒng)轉(zhuǎn)為留抵，下期可以使用。納稅申報還是應該按正常的填報，也就是說所有的銷售收入及銷項、進項還是應該全額填寫，進項大于銷項只是影響到本月的應納稅款，在填寫納稅申報是時候系統(tǒng)就會自動計算出本月的留抵稅額了，這個數(shù)下一月可以繼續(xù)進行抵扣，不過若你進項本月全部進行帳務處理的話，可就得記住一個要將發(fā)票全部進行認證，二個要全部進行抵扣處理，可別將發(fā)票認證了因本月抵扣不完就沒有完全進行抵扣，這樣本月認證的發(fā)票下月就不能進行抵扣了。

根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發(fā)[2003]17號)規(guī)定：

一、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。

二、增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

銷項稅大于進項稅的會計處理：

1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應交的增值稅

借：應交稅金--應交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅?(銷項稅額-進項稅額)

貸：應交稅金--未交增值稅?(銷項稅額-進項稅額)

2、計提增值稅附加稅

借：主營業(yè)務稅金及附加?(銷項稅額-進項稅額)*規(guī)定比例

貸：應交稅金--應交城建稅?(銷項稅額-進項稅額)*規(guī)定比例貸：?其他應交款--教育費附加?

(銷項稅額-進項稅額)*規(guī)定比例

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