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一般納稅人如何給小規(guī)模納稅人開(kāi)票

嚴(yán)格的說(shuō)，稅法上并沒(méi)有禁止一般納稅人向小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。沒(méi)有法律文件明確規(guī)定不能給小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

之所以流傳著禁止開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的原因，是因?yàn)椋∫?guī)模納稅人無(wú)法抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票，會(huì)在金稅系統(tǒng)中造成滯留，形成滯留票，也就是長(zhǎng)期不認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)票，會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)提示，會(huì)有被審查，并提交情況說(shuō)明的風(fēng)險(xiǎn)而已。

當(dāng)小規(guī)模納稅人正在變更一般納稅人時(shí)期，可能會(huì)要求一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，他們會(huì)選擇企業(yè)被認(rèn)證為一般納稅人之后再抵扣。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有效期有360天。

因此綜上所述，一般納稅人只要向小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票即可，即使是普通發(fā)票，一般納稅人按照正常稅率繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅，小規(guī)模納稅人不用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)收取普通發(fā)票，若取得專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但不會(huì)被罰款。

小規(guī)模納稅人開(kāi)的票可以抵扣嗎？

一般納稅人采用增值稅一般計(jì)稅方法，而小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱(chēng)為征收率。

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行對(duì)小規(guī)模納稅人的規(guī)定，小規(guī)模納稅人大部分自己只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，一般是5%或3%的征收率。小規(guī)模納稅人沒(méi)有權(quán)利購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及自行向購(gòu)貨方開(kāi)具，如果必須向購(gòu)貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代為開(kāi)具，銷(xiāo)項(xiàng)稅率一般為3%。對(duì)于一般納稅人而言，即使是從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)或者應(yīng)稅貨物，只要收到合理的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，均可以抵扣聯(lián)進(jìn)行進(jìn)行稅額抵扣。

所以一般納稅人在收到小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，大可消除疑慮，直接進(jìn)行抵扣。

對(duì)于小規(guī)模企業(yè)日常開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，一律不能進(jìn)項(xiàng)抵扣。增值稅普通發(fā)票只能作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)有效交易的憑據(jù)，但是由于普通發(fā)票本身是用征收率和銷(xiāo)售額進(jìn)行核算，并非是增值稅率，其稅額本身不能構(gòu)成進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。因此普通發(fā)票不能抵扣。

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