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小規(guī)模10萬免征增值稅免征城建稅嗎

答：1、小規(guī)模納稅人免征增值稅的，免征增值稅的同時免征城建稅、教育費附加和地方教育費附加。

2、《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的消費稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費稅，增值稅，營業(yè)稅同時繳納。

《中華人民共和國教育費附加暫行條例》第三條規(guī)定，教育費附加，以各單位和個人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為2%，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。

3、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)第一條規(guī)定：自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。

4、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅(2016)12號)第一條規(guī)定："將免征教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍由現(xiàn)月銷售額或營業(yè)額不超過三萬，季銷售額或營業(yè)額不超過10萬的繳納義務(wù)人擴大到月銷售或營業(yè)額不超過10萬，季銷售額或營業(yè)額不超過30萬的繳納義務(wù)人。"

小規(guī)模納稅人未達起征點增值稅及附加稅會計分錄怎么做?

答：(1)每月取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

(2)按照機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率計算計提的附加稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費--應(yīng)交地方教育附加

(3)季度末時，達到規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益，建議轉(zhuǎn)到"營業(yè)外收入或其他收益"明細科目：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入或其他收益

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