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企業(yè)異地預(yù)交的稅款怎么處理?

財(cái)辦會〔2016〕27號文件規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置預(yù)繳增值稅明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。企業(yè)預(yù)繳增值稅，借記"應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅"科目，貸記"銀行存款"科目。月末，企業(yè)應(yīng)將預(yù)繳增值稅明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目，借記"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅"科目。

例：A 省某市建筑企業(yè)(一般納稅人)2016年8月在B省某縣提供建筑服務(wù)(非簡易計(jì)稅項(xiàng)目)，當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入(含稅)4662萬元，分別支付分包款1332萬元(取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為132萬元)，支付不動產(chǎn)租賃費(fèi)用111萬元(取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬元)，購入建筑材料1170萬元(取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元)。

在B省某縣的建筑服務(wù)應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。當(dāng)期預(yù)繳稅款=(4662-1332)÷(1+11%)×2%=60(萬元)，在B省某縣繳納城建稅3萬元(60×5%)，繳納教育費(fèi)附加1。8萬元(60×3%)，繳納地方教育費(fèi)附加1。2萬元(60×2%)。

預(yù)繳稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅 600000

貸：銀行存款 600000

計(jì)提附加：

借：營業(yè)稅金及附加 60000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅 30000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加 18000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 12000

繳納附加：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅 30000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加 18000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 12000

貸：銀行存款 60000

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