運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額怎么算

發(fā)表于：2020-09-11 10:04:42
分類：會計(jì)實(shí)務(wù)

運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額怎么算，只要記住運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是運(yùn)費(fèi)的11%就可以了。如果不太了解沒有關(guān)系，本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息，請大家參考。

Q：運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額怎么算？

A：運(yùn)費(fèi)同企業(yè)日常購銷活動息息相關(guān)，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號）附件1第十二條規(guī)定，提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%，即運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是運(yùn)費(fèi)的11%。

例：銷售貨物所支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除

例1，甲生產(chǎn)企業(yè)向乙工業(yè)企業(yè)銷售一批貨物，貨物適用增值稅稅率為17%，甲、乙為增值稅一般納稅人，貨物價款200000元，由甲企業(yè)委托丙運(yùn)輸公司運(yùn)抵乙企業(yè)，甲向該運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)2220元，丙向甲開具了貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。假設(shè)丙運(yùn)輸公司為一般納稅人。款項(xiàng)均通過銀行支付。

甲銷售貨物的會計(jì)處理：

借：銀行存款 234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000（200000×17%）。

甲支付運(yùn)費(fèi)的會計(jì)處理：

借：銷售費(fèi)用

2000[2220÷（1＋11%）]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 220 [2220÷（1＋11%）×11%]

貸：銀行存款 2220。

例：外購貨物所支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除

例2，丙公司為增值稅一般納稅人，外購一批貨物，貨物價款200000元，增值稅稅率17%，由其他承運(yùn)者通過鐵路運(yùn)輸，支付運(yùn)費(fèi)1500元、建設(shè)基金140元以及裝卸費(fèi)等其他雜費(fèi)300元，分別取得增值稅專用發(fā)票和符合稅法規(guī)定的鐵路運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)。款項(xiàng)均通過銀行支付。

丙公司進(jìn)項(xiàng)稅額＝外購不含稅貨款×增值稅稅率＋（運(yùn)費(fèi)＋建設(shè)基金）×扣除率，即200000×17%＋（1500＋140）×7%＝34114.80（元）。

借：原材料（或庫存商品、固定資產(chǎn)）

201825。20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34114.80

貸：銀行存款 235940（200000×1.17＋1500＋140＋300）

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