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電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)用印的制度

一、會(huì)計(jì)印章的地位和作用

根據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》、《票據(jù)法》有關(guān)會(huì)計(jì)印章的表述以及在傳統(tǒng)條件下的應(yīng)用實(shí)踐，銀行會(huì)計(jì)人員個(gè)人印章在具體業(yè)務(wù)工作中主要有以下作用：

（一）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員處理業(yè)務(wù)過程中在自己經(jīng)辦的憑證、賬簿指定欄目加蓋個(gè)人名章后，即明確了自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并按有關(guān)規(guī)定，承擔(dān)審核與處理此項(xiàng)業(yè)務(wù)真實(shí)性、合規(guī)性的責(zé)任。

（二）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。通過印章在憑證、賬簿上各個(gè)環(huán)節(jié)的標(biāo)示，明確會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)從進(jìn)入操作領(lǐng)域到過程結(jié)束的各個(gè)過程，一旦該項(xiàng)業(yè)務(wù)事后出現(xiàn)問題或需要說明，管理人員可根據(jù)經(jīng)辦人員印章信息進(jìn)行責(zé)任追溯和事實(shí)認(rèn)定，以便于管理人員有針對(duì)性地加強(qiáng)監(jiān)督與防范，強(qiáng)化內(nèi)部控制。

二、電算化條件下會(huì)計(jì)印章作用變化的特征

在電算化條件下，盡管會(huì)計(jì)人員印章的作用沒有發(fā)生變化，但由于科技進(jìn)步和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的改變，使會(huì)計(jì)印章的應(yīng)用環(huán)境、應(yīng)用形式發(fā)生了以下變化：

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由“印章控制”向“密碼控制”轉(zhuǎn)變

會(huì)計(jì)工作實(shí)現(xiàn)電算化以后，會(huì)計(jì)人員由手工填制憑證逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椴僮魅藛T按應(yīng)用系統(tǒng)菜單提示進(jìn)行每一環(huán)節(jié)的操作。在具體工作中，操作員使用各自獨(dú)立的操作代號(hào)（此操作代號(hào)是*10的，別人嚴(yán)禁使用），相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿通過計(jì)算機(jī)打印出來之后，特定位置上已標(biāo)示了操作代碼和操作人員姓名，客觀上起到了明確責(zé)任的作用，勿需再用手工印章進(jìn)行補(bǔ)充標(biāo)注。

在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)電算化條件下，每個(gè)營業(yè)柜員除自己獨(dú)立的操作代碼之外，還有自己特定的、保密使用的“操作密碼”。在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中，只有操作人員輸入自己的密碼才能登錄應(yīng)用系統(tǒng)，進(jìn)行各步驟的業(yè)務(wù)操作。從這一點(diǎn)上說，操作密碼在很大程度上已起到內(nèi)部控制，防范操作風(fēng)險(xiǎn)的作用。因此，如果再要求操作人員在有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表上逐一加蓋經(jīng)辦人印章，既無實(shí)際效果，又有可能因印章管理使用不當(dāng)造成責(zé)任混淆，產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)。

（二）票據(jù)防偽已由印章主導(dǎo)型向技術(shù)控制型轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)條件下，銀行對(duì)外出具的票據(jù)（如支票、本票、商業(yè)匯票等）防偽主要依賴于對(duì)印章真實(shí)性的甄別。而現(xiàn)代電子技術(shù)的發(fā)展，使印章“克隆”變得輕而易舉，金融票據(jù)詐騙也多以仿冒印章為手段。因此，依靠傳統(tǒng)的肉眼鑒別印章真?zhèn)蔚淖龇ǎ巡荒苡行Х婪镀睋?jù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前票據(jù)防偽工作，主要依據(jù)票面防偽技術(shù)和密押（壓）使用，結(jié)合印章甄別技術(shù)綜合判斷。盡管從絕對(duì)意義上講，密押有失密的可能，壓數(shù)機(jī)、票據(jù)防偽標(biāo)記也可被仿造或偽造，但比起傳統(tǒng)的鑒別方式，其防偽精確度有著質(zhì)的改變，大大減小了票據(jù)被偽造（仿造）的可能性。加之銀行間查詢查復(fù)（尤其是傳真查詢、電子證書）制度的推行，使銀行票據(jù)防偽性能有了很大的提高。因此，會(huì)計(jì)人員個(gè)人印章已成為“象征”意義上的票據(jù)要素，其防偽功能逐步弱化。

三、改進(jìn)用印方式，強(qiáng)化內(nèi)部控制

綜上所述，伴隨銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)逐步實(shí)現(xiàn)電算化，銀行會(huì)計(jì)印章的應(yīng)用方式、范圍與作用都在發(fā)生明顯變化。因此，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)人員用印方式必須改革，否則，既不利于提高工作效率，又不利于有效防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。建議在確保會(huì)計(jì)工作內(nèi)控及做好相關(guān)工作銜接的前提下，在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的某些環(huán)節(jié)有選擇地取消個(gè)人用印。

（一）前臺(tái)業(yè)務(wù)

凡會(huì)計(jì)憑證各要素通過計(jì)算機(jī)輸入輸出，操作員以特定代碼操作和特定密碼登錄、處理后已明確標(biāo)示操作員代碼的憑證，可取消加蓋會(huì)計(jì)人員經(jīng)辦章的做法；對(duì)已實(shí)行綜合柜員制，報(bào)表由計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件自動(dòng)采集和生成，輸出后自動(dòng)標(biāo)識(shí)操作員姓名的非制式報(bào)表，可取消加蓋制表人名章的做法；對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)已打印出制表單位名稱、機(jī)構(gòu)代碼的非制式報(bào)表，除外部監(jiān)管部門要求必須加蓋公章的以外，也可以取消加蓋制表單位公章的做法。

（二）自助設(shè)備

對(duì)客戶通過銀行自助服務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行操作，銀行內(nèi)部已實(shí)現(xiàn)機(jī)器自動(dòng)記賬（如自動(dòng)存款機(jī)、自動(dòng)取款機(jī)、銀證轉(zhuǎn)賬設(shè)備、pos機(jī)），憑證自動(dòng)打印功能的業(yè)務(wù)，銀行后臺(tái)柜員可取消再補(bǔ)蓋個(gè)人名章的做法，因?yàn)楹笈_(tái)柜員不是真正的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，不負(fù)有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）對(duì)外票據(jù)

銀行會(huì)計(jì)人員對(duì)外簽發(fā)的銀行票據(jù)，除在編制過程中已實(shí)現(xiàn)電子自動(dòng)標(biāo)識(shí)有關(guān)要素和經(jīng)辦人代號(hào)的以外，按“票、押、印、密”各自分管的原則繼續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制，同時(shí)，還應(yīng)在票據(jù)相應(yīng)欄目加蓋單位和個(gè)人印章，以對(duì)外明確相應(yīng)的責(zé)任，對(duì)內(nèi)防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。

四、會(huì)計(jì)人員用印制度改革后的配套措施

綜上所述，金融電算化推動(dòng)會(huì)計(jì)人員用印制度的改革，對(duì)傳統(tǒng)體制下會(huì)計(jì)觀念、管理方式勢(shì)必產(chǎn)生一定的沖擊。但無論是印章控制型操作還是電子化條件下的密碼控制技術(shù)的應(yīng)用，都必須以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制為原則，確保會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性和嚴(yán)密性。會(huì)計(jì)用印制度改革必須嚴(yán)格按程序、分階段、謹(jǐn)慎操作：

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員操作員密碼管理，嚴(yán)格執(zhí)行前臺(tái)會(huì)計(jì)人員一人一個(gè)特定操作密碼，定期更換的規(guī)定。銀行管理者要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)操作人員的管理和教育，防止失密、泄密問題的發(fā)生，從源頭上防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

（二）嚴(yán)格實(shí)行會(huì)計(jì)人員交接班登記制度。前臺(tái)會(huì)計(jì)人員離開崗位，必須退出操作系統(tǒng)，確保自己的密碼不被使用（或盜用）。正常交接班時(shí)，接任柜員必須使用自己的操作密碼進(jìn)行登錄，業(yè)務(wù)操作時(shí)間、業(yè)務(wù)區(qū)間必須及時(shí)、認(rèn)真書面登記，由會(huì)計(jì)主管人員簽字確認(rèn)，以備查考。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部分級(jí)授權(quán)管理規(guī)定。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)超過操作員處理權(quán)限的業(yè)務(wù)必須設(shè)置內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，未經(jīng)有權(quán)人員確認(rèn)就不能完成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程。同時(shí)，計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)在打印出的業(yè)務(wù)報(bào)告上應(yīng)詳細(xì)標(biāo)注業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程。

（四）積極推行電子驗(yàn)印技術(shù)，解決外來憑證印章的識(shí)別只能在原印鑒卡保存地銀行核對(duì)的方法，使客戶票據(jù)在一家銀行的各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)都能鑒別，進(jìn)一步提高工作效率和服務(wù)水平。

（五）積極推行內(nèi)部會(huì)計(jì)操作制度、規(guī)程的改革，取消部分環(huán)節(jié)對(duì)個(gè)人印章的應(yīng)用環(huán)境的硬性制約規(guī)定，使會(huì)計(jì)操作流程和工作制度符合銀行會(huì)計(jì)電算化的需要。

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