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零基礎(chǔ)會計培訓(xùn)班要多少錢

發(fā)表于:2022-03-06 17:12:05 分類:會計實操培訓(xùn)

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常見的錯賬類型及調(diào)整方法

(一)對當期錯誤會計賬目的調(diào)賬方法

在審查中發(fā)現(xiàn)的當期的錯誤會計科目,可根據(jù)正常的會計核算程序,采用紅字調(diào)整法、補充調(diào)整法、綜合調(diào)整法予以調(diào)整。

(二)對上一年度錯誤會計賬目的調(diào)賬方法

1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的,分以下兩種情況:

(1)如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調(diào)整上年度賬項,這樣可以應(yīng)用上述幾種方法加以調(diào)整,對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

(2)如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的,一般不能應(yīng)用上述方法,而按正常的會計核算對有關(guān)賬戶進行一一調(diào)整。這時需區(qū)別不同情況,按簡便實用的原則進行調(diào)整。

對于不影響上年利潤的項目,可以直接進行調(diào)整。

對于影響上年利潤的項目,由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結(jié)賬,所有的損益賬戶在當期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶,凡涉及調(diào)整會計利潤的,不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M行調(diào)整,而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整。

【例】某稅務(wù)師事務(wù)所2010年4月對某公司2009年度納稅審查中,發(fā)現(xiàn)多交廠房租金20000元,應(yīng)予以回沖。假設(shè)所得稅稅率

若通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整,而將調(diào)整數(shù)體現(xiàn)在2006年的核算中,應(yīng)作調(diào)整分錄如下:

①補所得稅=20000x25%=5000(元)

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

②將以前年度損益調(diào)整貸方余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配--未分配利潤

2.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況,相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項。

【例】某稅務(wù)師事務(wù)所2010年審查2009年某企業(yè)的賬簿記錄,發(fā)現(xiàn)2009年12月份多轉(zhuǎn)材料成本差異40000元(借方超支數(shù)),而消耗該材料的產(chǎn)品已完工入庫,該產(chǎn)品于2010年售出。

這一錯誤賬項虛增了2009年12月份的產(chǎn)品生產(chǎn)成本,由于產(chǎn)品在2009年未銷售,不需結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,未對2009年度稅收發(fā)生影響,但是由于在2010年售出,此時虛增的生產(chǎn)成本會轉(zhuǎn)化為虛增銷售成本,從而影響2010年度的稅項。

如果是在決算報表編制前發(fā)現(xiàn)且產(chǎn)品還未銷售,應(yīng)用轉(zhuǎn)賬調(diào)整法予以調(diào)整上年度賬項,即:

借:材料成本差異

貸:庫存商品

如果是在決算報表編制后發(fā)現(xiàn)且產(chǎn)品已經(jīng)銷售,由于上一年賬項已結(jié)平,這時可直接調(diào)整本年度的“主營業(yè)務(wù)成本”或“本年利潤”賬戶,做調(diào)整分錄如下:

借:材料成本差異

貸:“主營業(yè)務(wù)成本”或“本年利潤”

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