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企業(yè)注銷藏貓膩日常檢查顯端倪

江蘇省某外商投資企業(yè)于2008年8月在海安縣國稅局辦理稅務(wù)登記注銷后，向海安縣地稅部門提供申請資料，要求地稅部門辦理注銷手續(xù)。海安縣地稅局接到納稅人申請后，安排人員對其進(jìn)行了稅務(wù)檢查。

該外商投資企業(yè)是一家由臺商個人李某和中國境內(nèi)企業(yè)某設(shè)備廠于1996年1月組建的外商投資生產(chǎn)型企業(yè)，外資占25%，經(jīng)營期10年。2000年，中方股東某設(shè)備廠將全部股份一次性轉(zhuǎn)讓給42個股東。該公司于2005年12月經(jīng)營期屆滿，2006年4月按公司法規(guī)定開始進(jìn)入清算程序，并由稅務(wù)師事務(wù)所出具了清算報告。國稅部門依據(jù)清算報告，在征收了清算所得的企業(yè)所得稅后，于2008年8月27日批準(zhǔn)了該公司的注銷申請。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)解散或注銷時需要進(jìn)行清算。由于企業(yè)設(shè)立的形式和股東的組成不同，因此，涉及的稅收問題也不一樣。根據(jù)這一特點，檢查組制訂了具體工作方案，確定了清算檢查工作步驟和方法。

檢查人員經(jīng)檢查確認(rèn)，該公司存在下列違法事實。

1.該公司2005年12月經(jīng)營期限屆滿，于2006年4月與承租方簽定租賃合同，合同約定年租金為131135元，租期自2006年4月~2018年3月。由于該公司于2008年7月將廠房進(jìn)行了處置，實際租期至2008年6月即中止，2008年4月~6月租賃期間未收取租金，亦未支付承租方房租押金利息，而是以房租押金利息抵算租金。2008年4月~6月應(yīng)申報營業(yè)稅1639.19元，2008年4月~6月應(yīng)按照從租征收房產(chǎn)稅3934.05元，未申報繳納。

2.該公司將應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款均轉(zhuǎn)移到與其在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接擁有或者控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)賬上，有的清償債務(wù)已超過3年，且未通過債權(quán)登記、函證或法律法規(guī)規(guī)定的其他方法確認(rèn)，其余額應(yīng)作為債務(wù)清償收益。

3.臺商早已撤資，只是未做賬務(wù)處理，“未付利潤（股利）---臺商李某”109507元實為虛假分配，其實不需支付。

最終，海安縣地稅局對其作出如下處理決定。

1.督促該公司向國稅部門補(bǔ)申報企業(yè)所得稅50135.77元。

2.由于中方股東某設(shè)備廠1993年12月與臺商個人李某投資合辦某公司后，就終止經(jīng)營，并且某設(shè)備廠已一次性全部轉(zhuǎn)讓給42個股東，其應(yīng)代扣代繳的個人所得稅，建議由某公司代替某設(shè)備廠履行代扣代繳義務(wù)。

3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，某設(shè)備廠從被投資企業(yè)某公司分得的股息、紅利所得應(yīng)全額分配給42個股東。

4.某設(shè)備廠在清算期間發(fā)生企業(yè)解散清算法律服務(wù)費3萬元，工商行政罰款8萬元，某公司應(yīng)代扣代繳利息、股息、紅利所得個人所得稅458426.22元。

5.“未付利潤（股利）---臺商李某”109507元實為虛假分配，其實不需支付，亦為42名股東所得，某公司應(yīng)代扣代繳利息、股息、紅利所得個人所得稅21901.4元。

6.根據(jù)《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，對某公司2008年少申報的營業(yè)稅1639.19元、房產(chǎn)稅3934.05元予以追繳，并處罰款2786.62元，并加收滯納金1348.42元。

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