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如何開具紅字專用發(fā)票？

增值稅一般納稅人需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）因專用發(fā)票抵扣聯、發(fā)票聯均無法認證的，由購買方（或實際受票方）填報開具紅字專用發(fā)票申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具開具紅字專用發(fā)票通知單。購買方（或實際受票方）不作進項稅額轉出處理。

（二）購買方（或實際受票方）所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經認證的，由購買方（或實際受票方）填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方（或實際受票方）不作進項稅額轉出處理。

（三）因開票有誤購買方（或實際受票方）拒收專用發(fā)票的，銷售方（或承運人）須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方（或實際受票方）出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方（或承運人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方（或實際受票方）的，銷售方（或承運人）須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方（或承運人）出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方（或承運人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進行處理外，銷售方（或承運人）還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

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