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主要稅種及征管機(jī)構(gòu)

增值稅

納稅人為在意大利境內(nèi)提供貨物或勞務(wù)的企業(yè)家、專業(yè)人員或者藝術(shù)家，以及所有發(fā)生進(jìn)口貨物行為的進(jìn)口人。

增值稅適用于在意大利境內(nèi)提供貨物或勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物行為。歐盟內(nèi)并購在特定情況下也適用。

基本稅率為20%，優(yōu)惠稅率為4%、10%。適用優(yōu)惠稅率的主要是與人們物質(zhì)生活或精神生活相關(guān)的應(yīng)稅產(chǎn)品。

與絕大多數(shù)國家相同，意大利增值稅采用購進(jìn)扣稅法，即應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

稅收優(yōu)惠：如果納稅人的交易具有國際性質(zhì)并被視同在意大利境外消費(fèi)，則該交易收入免稅。但進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；特定情況下，以下行為免稅：歐盟內(nèi)物品與一些特定服務(wù)，在框架范圍內(nèi)運(yùn)輸?shù)呐c其他成員國之間的進(jìn)出口貨物，與國際運(yùn)輸有關(guān)的特定交易，國際貿(mào)易相關(guān)交易（活畜及保稅倉庫），與圣馬力諾及梵蒂岡的交易；以公共利益為目的的特定活動(dòng)免稅（包括但不限于）：公共郵政服務(wù)，醫(yī)療保健，提供人類器官、血液及奶，牙醫(yī)，福利及社會(huì)保障工作，兒童保護(hù)，教育，宗教，體育，募集資金，運(yùn)送傷員、病人服務(wù)。此外，保險(xiǎn)、部分金融服務(wù)、博彩、銷售列名不動(dòng)產(chǎn)、租賃等也屬于免稅范圍。

納稅期限：納稅人應(yīng)于交易的下個(gè)月16日前繳納增值稅。在特殊情況下，可按季度繳納，但要支付1%的利息。

其他主要稅種

1、地方工商稅（簡稱大區(qū)稅）。

納稅人。在大區(qū)內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)、個(gè)人。意大利企業(yè)在境外常設(shè)機(jī)構(gòu)的收入不需要繳納大區(qū)稅。

計(jì)稅依據(jù)。基本上是毛利潤，但員工工資、財(cái)務(wù)費(fèi)用、債權(quán)損失等一般不能在稅前扣除。同時(shí)，對于納稅人不同性質(zhì)的經(jīng)營活動(dòng)，稅法規(guī)定了不同的確定方法。如：對商業(yè)及制造業(yè)公司，稅基大體上相當(dāng)于財(cái)務(wù)報(bào)表中的毛利潤；對工業(yè)控股公司，計(jì)算稅基時(shí)與商業(yè)、制造業(yè)公司所依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)基本相同，但要包括利息收入。

稅收優(yōu)惠。納稅人可選擇下列優(yōu)惠中的一種：

--按簽訂無固定期限合同的員工人數(shù)每人每年扣除4600歐元。在阿布魯佐、巴西利卡塔、坎帕尼亞、卡拉布里亞、莫利塞、普利亞、撒丁、西西里等經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，扣除額可提高到9200歐元。

--全額扣除與簽訂無固定期限合同員工相關(guān)的社會(huì)保險(xiǎn)及福利支出（但從事基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)建設(shè)、電力、水利、交通、郵政電訊、排水、污水及垃圾處理的企業(yè)不得享受上述優(yōu)惠政策）。與研究開發(fā)活動(dòng)有關(guān)的員工成本也允許扣除。

金融、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可扣除50%的股息所得、90%的攤銷費(fèi)用及其他管理費(fèi)用。

稅率。自2008年1月1日起，基本稅率從4.25%減至3.9%，同時(shí)允許各大區(qū)在基本稅率基礎(chǔ)上浮動(dòng)0.9176%。

2、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅。

納稅人及納稅義務(wù)。接受應(yīng)稅遺產(chǎn)、受贈(zèng)物的居民和非居民個(gè)人。對居民納稅人就其在世界范圍內(nèi)接受的遺產(chǎn)和受贈(zèng)物征稅；對非居民納稅人就其在意大利境內(nèi)接受的遺產(chǎn)和受贈(zèng)物征稅。受贈(zèng)人接受的動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在償還相關(guān)債務(wù)后都應(yīng)當(dāng)納稅，一些特定物（比如政府債券）和2006年10月3日之前接受的遺產(chǎn)和受贈(zèng)物除外。

稅率。按財(cái)產(chǎn)所有者與受贈(zèng)人的關(guān)系親疏程度不同，設(shè)置3檔稅率。直系親屬（包括配偶）間轉(zhuǎn)移，如父母傳給子女、祖父母傳給孫子孫女等，稅率為4%；非直系親屬間轉(zhuǎn)移，如兄弟姐妹間、叔侄間等，稅率為6%；非親屬間的轉(zhuǎn)移，稅率為8%。

稅收優(yōu)惠。設(shè)有扣除額，直系親屬為100萬歐元。兄弟姐妹和殘障個(gè)人分別是10萬歐元和150萬歐元。

3、廣告稅。

廣告稅的納稅人是從事廣告業(yè)務(wù)的公司。征稅對象為商業(yè)性廣告，包括廣告牌、廣告燈、車廂廣告等。但通過廣播、電視、雜志、報(bào)紙等媒體登載的廣告不屬于廣告稅的征稅范圍。中央政府按各市人口及商業(yè)繁華程度分級(jí)確定幅度稅率。占用公共空間且面積大于A4紙的廣告即應(yīng)繳納廣告稅。

4、垃圾稅。

征收對象一般為產(chǎn)生垃圾者，如飯店、酒店、居民等。但醫(yī)院的垃圾由醫(yī)院自己處理，因而不繳垃圾稅。垃圾稅的征收標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)政府清潔開支費(fèi)用來確定。

5、存款利息稅。

存款利息稅是對存款利息所得征收的，稅率為12.5%。

6、^***稅。

^***稅是對^***收入征收的，稅率為20%。

稅收機(jī)構(gòu)與征管制度

1、稅政與征管、檢查機(jī)構(gòu)

經(jīng)濟(jì)財(cái)政部：負(fù)責(zé)草擬有關(guān)稅收法律、政策。

國家稅務(wù)局：經(jīng)濟(jì)財(cái)政部內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織征收中央級(jí)稅收收入，主要職能包括征收、檢查、調(diào)查、訴訟、咨詢。設(shè)有20個(gè)大區(qū)總部和386個(gè)地方辦事處。

稅務(wù)警察署：經(jīng)濟(jì)財(cái)政部下屬單位，但同時(shí)具有軍隊(duì)性質(zhì)，警官、警員均為長期服役的職業(yè)軍人，戰(zhàn)時(shí)歸國防部指揮。現(xiàn)有稅警68000余人，分布在各大中城市、機(jī)場、港口、邊防口岸。

稅收（收費(fèi)）辦公室：地方政府所屬部門，負(fù)責(zé)地方稅收、收費(fèi)的征收管理。

2、稅款繳納方式。每個(gè)納稅人都有一個(gè)稅號(hào)，可通過銀行、郵局、網(wǎng)絡(luò)等多種方式繳稅。

3、稅收稽查與追繳。大部分檢查、處理工作由稅務(wù)監(jiān)察服務(wù)中心（也譯為追繳公司）具體實(shí)施。該中心屬于協(xié)助稅務(wù)部門開展工作的一個(gè)私營機(jī)構(gòu)，共有5000余名工作人員。中心根據(jù)政府部門指令、授權(quán)，向納稅人發(fā)出催繳通知，如果在60天內(nèi)補(bǔ)繳稅款，則不收取罰金。60天期滿后，中心可對拒不繳稅的納稅人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行查封。必要時(shí)可拍賣，以彌補(bǔ)欠繳稅款。對于確實(shí)沒有能力繳納稅款的，則進(jìn)入破產(chǎn)程序。中心的經(jīng)費(fèi)來自于傭金，一般為追繳稅款及罰金總額的9%。2008年追繳稅款及罰金約90億歐元。

4、爭議處理與訴訟。出現(xiàn)納稅爭議時(shí)，如果征納雙方都同意不進(jìn)入訴訟程序，可以各自拿出證據(jù)進(jìn)行協(xié)調(diào)。如果雙方不能達(dá)成協(xié)議，則進(jìn)入訴訟程序。一般是納稅人拿出證據(jù)，到稅務(wù)法院去申訴。先在省一級(jí)進(jìn)行審判，這一級(jí)審判時(shí)間需要三至四個(gè)月；納稅人如對判決不滿，可到大區(qū)去申訴，但通常需兩年時(shí)間。一般實(shí)行二審終審制。只有在法律程序出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)才會(huì)進(jìn)入第三級(jí)（*6法院）。納稅人在提起申訴前應(yīng)繳納稅款、罰金的50%。訴訟費(fèi)原則上由敗訴一方承擔(dān)。進(jìn)入訴訟程序的案件，稅務(wù)部門敗訴比例高達(dá)60%至70%。當(dāng)稅收違法行為涉及刑事犯罪時(shí)，則交由刑事法院審理。但近年來，對于涉稅犯罪，有主要通過經(jīng)濟(jì)處罰、盡可能減少刑事制裁的趨勢。

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