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出納業務術語之貨幣資金（2）

三、其他貨幣資金

（一）外埠存款

是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

舉例如下：

北京中財網公司于2000年6月7日為臨時采購需要在南京工商銀行開設外埠存款賬戶，存入5000元，6月15日，采購員交來供貨單位發票，貨物金額為3000元，增值稅510元，貨物尚未收到，6月20日將多余的資金1490元轉回原開戶銀行，所做會計分錄如下：

開設賬戶時

借：其他貨幣資金--外埠存款5000

貸：銀行存款5000

收到供貨單位發票時

借：物資采購3000

應交稅金--應交增值稅（進項稅額）510

貸：其他貨幣資金--外埠存款3510

將多余的資金1490元轉回原開戶銀行時

借：銀行存款1490

貸：其他貨幣資金--外埠存款1490

（二）銀行匯票存款

銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票，按照規定存入銀行的款項。企業應向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項交存開戶銀行，會計處理舉例如下：

北京中財網公司為取得銀行匯票將20000元款項交與銀行，并于數日后使用匯票購買商品取得發票價稅共計金額11700元，之后將余額退還開戶銀行，則所做會計分錄如下：

取得銀行匯票時

借：其他貨幣資金--銀行匯票20000

貸：銀行存款20000

購買商品并取得發票時

借：物資采購10000

應交稅金--應交增值稅（進項稅額）1700

貸：其他貨幣資金--銀行匯票11700

將余額退還開戶銀行時

借：銀行存款8300

貸：其他貨幣資金--銀行匯票8300

（三）、銀行本票存款

會計處理舉例說明如下：

北京中財網公司為取得銀行本票將20000元款項交與銀行，并于數日后使用匯票購買商品取得發票價稅共計金額11700元，之后將余額退還開戶銀行，則所做會計分錄如下：

取得銀行匯票時

借：其他貨幣資金--銀行本票20000

貸：銀行存款20000

購買商品并取得發票時

借：物資采購10000

應交稅金--應交增值稅（進項稅額）1700

貸：其他貨幣資金--銀行本票11700

將余額退還開戶銀行時

借：銀行存款8300

貸：其他貨幣資金--銀行本票8300

（四）、信用證存款

會計處理舉例說明如下：

某公司委托中國銀行開出1000美元信用證，2000年6月7日開出信用證時，外匯牌價為每美元8.8人民幣，7月8日購買商品動用信用證存款共計金額500美元，然后將未用完的信用證存款及時轉回銀行賬戶。

委托中國銀行開出信用證時

借：其他貨幣資金--信用證存款8800

貸：銀行存款--美元戶8800

購買商品時（進口增值稅、關稅略）

借：物資采購4400

貸：其他貨幣資金--信用證存款4400

將未用完的信用證存款轉回銀行賬戶時

借：銀行存款--美元戶4400

貸：其他貨幣資金--信用證存款4400

（五）信用卡存款

會計處理舉例如下：

某公司在中國建設銀行申請領用信用卡，按要求于3月8日向銀行交存備用金5萬元。3月10日使用信用卡支付2月份的電話費2000元。

存入中國建設銀行開信用卡時

借：其他貨幣資金--信用卡存款50000

貸：銀行存款50000

支付電話費時

借：管理費用2000

貸：其他貨幣資金--信用卡存款2000

（六）在途貨幣資金

貨幣現金的清查的內容

貨幣現金的清查：包括對庫存現金、銀行存款和各種有價證券的清查。

1.庫存現金的清查：一般采用實地盤點法，其程序是：

A實地盤點，核對賬簿；

B登記“現金盤點報告表”

2.有價證券的清查：方法同現金的清查。

3.銀行存款的清查：一般采用對賬單法，也就是將單位銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對賬單逐筆進行核對，以確定雙方銀行存款賬簿收入、付出及其余額記錄是否正確的一種方法。其清查程序是：

A.檢查、核對賬簿記錄；

B.確認未達賬項；

C.編制銀行存款余額調節表，調整未達賬項。

銀行存款發生“未達賬項”有以下幾種情況：

1.本單位已記存款增加，開戶銀行尚未記賬；

2.本單位已記存款減少，開戶銀行尚未記賬；

3.開戶銀行已記存款增加，本單位尚未記賬；

4.開戶銀行已記存款增加，本單位尚未記賬；

貨幣資金內部控制目標及環境

貨幣資金是企業流動性最強、控制風險*6的資產，是企業生存與發展的基礎。大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，因此，必須加強對企業貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制，確保經營管理活動合法而有效。

1.貨幣資金內部控制目標。內部控制目標是企業管理當局建立健全內部控制的根本出發點。貨幣資金內部控制目標有四個：

①貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用；

②貨幣資金的完整性。即檢查企業收到的貨幣是否已全部人賬，預防私設“小金庫”等侵占企業收入的違法行為出現；

③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備；

④貨幣資金的效益性。即合理調度貨幣資金，便其發揮*5的效益。

2.貨幣資金內部控制環境。所謂貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。

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