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什么是現(xiàn)金比率？現(xiàn)金流量比率分析主要包括哪些？

什么是現(xiàn)金比率？

現(xiàn)金比率是速動(dòng)資產(chǎn)扣除應(yīng)收帳款后的余額。速動(dòng)資產(chǎn)扣除應(yīng)收帳款后計(jì)算出來的金額，最能反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力。現(xiàn)金比率一般認(rèn)為20%以上為好。但這一比率過高，就意味著企業(yè)流動(dòng)負(fù)債未能得到合理運(yùn)用，而現(xiàn)金類資產(chǎn)獲利能力低，這類資產(chǎn)金額太高會(huì)導(dǎo)致企業(yè)機(jī)會(huì)成本增加。現(xiàn)金比率計(jì)算公式為：

現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+有價(jià)證券）÷流動(dòng)負(fù)債

除此之外，還需注意一點(diǎn)，現(xiàn)金比率將存貨與應(yīng)收款項(xiàng)排除在外。

現(xiàn)金流量比率分析主要包括哪些？

現(xiàn)金流量比率分析是現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)比率分析和結(jié)構(gòu)分析的統(tǒng)稱，主要包括以下指標(biāo)：

一、現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)比率分析

（一）現(xiàn)金流動(dòng)性分析，主要考察企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與債務(wù)之間的關(guān)系，主要指標(biāo)包括：

1．現(xiàn)金流量與當(dāng)期債務(wù)比=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債x100%

2．債務(wù)保障率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/(流動(dòng)負(fù)債+長期負(fù)債)x100%

（二）獲取現(xiàn)金能力分析

獲取現(xiàn)金能力分析的指標(biāo)主要有：每月銷售現(xiàn)金凈流入、每股經(jīng)營現(xiàn)金流量和全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。

1．每元銷售現(xiàn)金凈流入=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/營業(yè)務(wù)收入

2．每股經(jīng)營現(xiàn)金流量=(經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-優(yōu)先股股利)/發(fā)行在外的普通股股數(shù)x100%

3．全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/全部資產(chǎn)

（三）財(cái)務(wù)彈性分析，是指企業(yè)自身產(chǎn)生的現(xiàn)金與現(xiàn)金需求之間的適合程度。反映財(cái)務(wù)彈性的財(cái)務(wù)比率主要有現(xiàn)金流量適合率、現(xiàn)金滿足投資比率和現(xiàn)金股利保障倍數(shù)。

1．現(xiàn)金流量適合比率=一定時(shí)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量/(同期資本支出+同期存貨凈投資額+同期現(xiàn)金股利)x100%

2．現(xiàn)金再投資比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/（固定資產(chǎn)原值+對(duì)外投資+其他資產(chǎn)+營運(yùn)資金）

3．現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金股利額x100%

（四）收益質(zhì)量分析

評(píng)價(jià)收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)比率是營運(yùn)指數(shù)，它是經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流入與經(jīng)營所得現(xiàn)金的比值。

營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流入÷經(jīng)營所得現(xiàn)金

經(jīng)營所得現(xiàn)金是指經(jīng)營活動(dòng)凈收益與非付現(xiàn)費(fèi)用之和。

經(jīng)營所得現(xiàn)金=凈收益-非經(jīng)營收益+非付現(xiàn)費(fèi)用

二、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析

（一）現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析可以分為現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析、現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)分析及現(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)分析。

1．現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)金流入構(gòu)成是反映企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流入，如經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入等在全部現(xiàn)金流入中的比重以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流入中具體項(xiàng)目的構(gòu)成情況，明確企業(yè)的現(xiàn)金究竟來自何方，要增加現(xiàn)金流入主要應(yīng)在哪些方面采取措施等等。

2．現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)分析是指企業(yè)的各項(xiàng)現(xiàn)金支出占企業(yè)當(dāng)期全部現(xiàn)金支出的百分比。它具體地反映企業(yè)的現(xiàn)金用于哪些方面。

（二）現(xiàn)金流量的趨勢(shì)分析

現(xiàn)金流量的趨勢(shì)分析通常是采用編制歷年財(cái)務(wù)報(bào)表的方法，即將連續(xù)多年的報(bào)表，至少是最近二三年，甚至五年、十年的財(cái)務(wù)報(bào)表并列在一起加以分析，以觀察變化趨勢(shì)。觀察連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表，比單看一個(gè)報(bào)告期的財(cái)務(wù)報(bào)表，能了解到更多的信息和情況，并有利于分析變化的趨勢(shì)。

運(yùn)用趨勢(shì)分析法通常應(yīng)計(jì)算趨勢(shì)百分比。趨勢(shì)百分比有定比和環(huán)比兩種。

現(xiàn)金比率過高該采取什么措施？

企業(yè)的現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率都高，意味著該企業(yè)的償債能力非常好，沒有債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是這些指標(biāo)不是越高越好的。指標(biāo)值超出一定范圍也有不好的一面。要是現(xiàn)金比率過高表明企業(yè)閑置資金過多，資金利用率低，會(huì)影響企業(yè)的資金利潤率指標(biāo)。流動(dòng)比、速動(dòng)比過高會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，從而影響企業(yè)總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，最終會(huì)影響到企業(yè)的獲利能力。為了解這些指標(biāo)數(shù)值的意義，先來看看它們的計(jì)算公式：

1、現(xiàn)金比率＝庫存現(xiàn)金÷資產(chǎn)總額x100%

2、流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

3、速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨和應(yīng)收賬款

那么，這些指標(biāo)值究竟達(dá)到多少為最佳呢？對(duì)于一般企業(yè)來說，流動(dòng)比率之值在2左右最好；速動(dòng)比率之值在1左右最好。至于現(xiàn)金比率值究竟多少算最佳，這與每個(gè)企業(yè)的具體情況有關(guān)。最好對(duì)現(xiàn)金使用的歷史數(shù)據(jù)作一個(gè)統(tǒng)計(jì)。觀察現(xiàn)金的最高使用值、平均使用值。最終確定庫存現(xiàn)金的最低庫存數(shù)。

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