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輔導(dǎo)期一般納稅人是什么？進項稅不能抵扣？

輔導(dǎo)期一般納稅人是什么？

輔導(dǎo)期一般納稅人指的是實行納稅輔導(dǎo)期管理制度的一般納稅人，簡單來說，這個輔導(dǎo)期就是企業(yè)被認定為一般納稅人的那段時間。企業(yè)想成為一般納稅人是需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認定的，一般納稅人認定流程：稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報材料以及實際經(jīng)營、申報繳稅情況進行審核評估，確認無誤后方可認定為一般納稅人，并實行納稅輔導(dǎo)期管理制度。

一般納稅人輔導(dǎo)期進項稅不能抵扣？

符合條件的小規(guī)模納稅人可以申請認定一般納稅人，新認定一般納稅人都是輔導(dǎo)期一般納稅人，期限一般為半年，在輔導(dǎo)期期間主要核實企業(yè)納稅評估的結(jié)論是否正常、約談或者實地查驗的結(jié)果是否正常、申報納稅情況是否正常、是否能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進項稅額抵扣憑證，期滿后符合條件的經(jīng)企業(yè)申請轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。

國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅輔導(dǎo)期規(guī)定：輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。輔導(dǎo)期一般納稅人實行“先比對，后抵扣”，即當(dāng)月認證的增值稅進項發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，要通過防偽稅控系統(tǒng)將認證信息上傳至國家稅務(wù)總局進行比對，一般在認證的下月可以收到比對結(jié)果，比對結(jié)果出來后由主管稅務(wù)機關(guān)下發(fā)通知給納稅人。

所以，輔導(dǎo)期納稅人并不是不能抵扣進項稅，而是需要在增值稅專用發(fā)票交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

新辦企業(yè)的一般納稅人都有輔導(dǎo)期的管理要求嗎？

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第18號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2010〕40號）、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）規(guī)定：

主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理：（一）新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；（二）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。

由此可見，并不是所有新辦企業(yè)的一般納稅人都有輔導(dǎo)期的要求，僅“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”需要進行納稅輔導(dǎo)期管理。

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