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會(huì)計(jì)培訓(xùn)長(zhǎng)期

發(fā)表于:2022-02-11 18:20:42 分類:會(huì)計(jì)實(shí)操培訓(xùn)

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專項(xiàng)應(yīng)付款是什么?專項(xiàng)應(yīng)付款是什么科目?

專項(xiàng)應(yīng)付款是什么?

專項(xiàng)應(yīng)付款是企業(yè)的專項(xiàng)資金對(duì)外發(fā)生的各種應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。專項(xiàng)應(yīng)付款是企業(yè)接受國(guó)家撥入的具有專門用途的款項(xiàng)所形成的不需要以資產(chǎn)或增加其他負(fù)債償還的負(fù)債。

“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶用于核算企業(yè)接受國(guó)家撥入的具有專門用途的撥款,如專項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等,以及從其他來(lái)源取得的款項(xiàng)。在“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶下,應(yīng)按專項(xiàng)應(yīng)付款種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。為了反映應(yīng)付、暫收專用款項(xiàng)的增減變動(dòng),應(yīng)設(shè)置“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶組織核算。專項(xiàng)應(yīng)付款或?qū)m?xiàng)暫收款發(fā)生時(shí)貸記該賬戶,支付各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款時(shí),借記該賬戶。貸方余額為專項(xiàng)應(yīng)付款實(shí)有數(shù)。

專項(xiàng)應(yīng)付款是什么科目?

一、本科目核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。

二、本科目可按資本性投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)收到或應(yīng)收的資本性撥款,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。將專項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程項(xiàng)目,借記“在建工程”等科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

工程項(xiàng)目完工形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的部分,借記本科目,貸記“資本公積--資本溢價(jià)”科目;對(duì)未形成長(zhǎng)期資產(chǎn)需要核銷的部分,借記本科目,貸記“在建工程”等科目;撥款結(jié)余需要返還的,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。

上述資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本或股本,借記“資本公積--資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目,貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。

四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項(xiàng)應(yīng)付款。

實(shí)際收到專項(xiàng)撥款時(shí)

借:銀行存款

貸:專項(xiàng)應(yīng)付款-**項(xiàng)目

撥款使用時(shí)

借:在建工程

貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

項(xiàng)目完成后,形成資產(chǎn)部分

借:固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

貸:在建工程-**項(xiàng)目

同時(shí)

借:專項(xiàng)應(yīng)付款-**項(xiàng)目

貸:資本公積-撥款轉(zhuǎn)入

未形成資產(chǎn)需核銷的部分,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

借:專項(xiàng)應(yīng)付款-**項(xiàng)目

貸:管理費(fèi)用

撥款項(xiàng)目完成后,如有撥款結(jié)余需上交的

借:專項(xiàng)應(yīng)付款-**項(xiàng)目

貸:銀行存款

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