湛江霞山會(huì)計(jì)培訓(xùn)，網(wǎng)校的費(fèi)用比較低，500-1000左右。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

暫估生產(chǎn)成本怎么做

編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款--暫估款

必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

因此，首先應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定暫估入賬，然后，與其他正常入庫(kù)入賬的庫(kù)存商品一樣，一并計(jì)算庫(kù)存商品發(fā)出(包括說(shuō)的銷售出庫(kù))成本.編制會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

收到發(fā)票后的處理：

次月初，沖回暫估入庫(kù)成本，以紅字編制如下分錄：

借：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款--暫估款

取得發(fā)票后，編制正式入帳分錄：

借：庫(kù)存商品

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款--**公司 等

對(duì)于上月暫估入庫(kù)并已銷售商品的銷售成本，從理論上應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，但是，由于企業(yè)購(gòu)銷活動(dòng)的經(jīng)常性和大量性，從會(huì)計(jì)的重要性原則出發(fā)，出于簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的考慮，對(duì)于暫估成本的發(fā)出成本，不予單獨(dú)進(jìn)行調(diào)整，而是隨庫(kù)存商品今后的收發(fā)業(yè)務(wù)自行消化.這也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)的暫估入庫(kù)成本時(shí)應(yīng)當(dāng)合理估計(jì)的原因之一.因此，在計(jì)算當(dāng)月發(fā)出庫(kù)存商品成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)仍然按照規(guī)定的方法正常計(jì)算確定發(fā)出成本.由于月初紅字沖回入庫(kù)，并且取得發(fā)票正式入帳，兩者相抵，余額為暫估成本與實(shí)際成本之間的差額.所以，該差額實(shí)際上應(yīng)當(dāng)由本月發(fā)出和月末結(jié)存的庫(kù)存商品承擔(dān)了。

但是，如果本月同類商品即無(wú)月初結(jié)存，又無(wú)購(gòu)銷業(yè)務(wù)發(fā)生的，或者企業(yè)是使用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算存貨的發(fā)出成本的，或者暫估成本與實(shí)際成本之間的差額巨大的話，則該暫估成本與實(shí)際成本之間的差額(包括及其連帶影響的其他存貨成本)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整并轉(zhuǎn)入銷售成本.編制分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 等

貸：庫(kù)存商品 等

如果暫估成本大于實(shí)際成本的，應(yīng)當(dāng)以紅字編制上述分錄

什么是暫估成本?

暫估成本就是購(gòu)進(jìn)的物品已入庫(kù)，但是結(jié)算用的發(fā)票等手續(xù)沒有到，為了賬實(shí)相符，庫(kù)存商品先入上賬.待以后月份發(fā)票收到后，將原先入賬分錄用紅字原筆重回，再按發(fā)票重新做一回購(gòu)進(jìn)即可。

暫估入賬，暫估比實(shí)際成本多，如何處理?

1、首先將商品暫估入庫(kù)

如果有以往同類商品進(jìn)貨價(jià)格，則暫估價(jià)值取該價(jià)格(不含增值稅);如果沒有以往價(jià)格且無(wú)法較準(zhǔn)確估計(jì)，可以按照售價(jià)(不含增值稅)減去平均毛利率推算進(jìn)貨價(jià)格(不含增值稅)

借 庫(kù)存商品 xxxx

貸 應(yīng)付賬款 xxxx

2、1月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 xxxx

貸 庫(kù)存商品 xxxx

同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入(開增值稅發(fā)票)

借 應(yīng)收賬款

貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3、進(jìn)貨增值稅發(fā)票來(lái)了以后

紅字沖暫估

借 庫(kù)存商品 -xxxx

貸 應(yīng)付賬款 -xxxx

借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -xxxx

貸 庫(kù)存商品 -xxxx

按實(shí)際價(jià)值重新記賬

借 庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸 應(yīng)付賬款

借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸 庫(kù)存商品

尤其注意，第1項(xiàng)暫估時(shí)，因?yàn)槲慈〉迷鲋刀愡M(jìn)貨票，不能計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，不能進(jìn)行增值稅抵扣.只能等取得進(jìn)貨票時(shí)才能計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅。

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