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會(huì)計(jì)城會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心

發(fā)表于:2022-01-26 13:01:21 分類:會(huì)計(jì)實(shí)操培訓(xùn)

會(huì)計(jì)城會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心,可以在網(wǎng)上報(bào)一個(gè)中華的會(huì)計(jì)網(wǎng)課。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)增值稅如何處理

1、小規(guī)模購(gòu)買固定資產(chǎn)賬務(wù)處理:

借:固定資產(chǎn)-品名(按發(fā)票總額計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)原值)

貸:銀行存款等

2、一般納稅人購(gòu)買固定資產(chǎn)分兩種情況:

A:收到增值稅普通發(fā)票時(shí)按發(fā)票總額計(jì)入固定資產(chǎn)原值,其會(huì)計(jì)分錄:

借:固定資產(chǎn)-品名

貸:銀行存款等

B:收到增值稅專用發(fā)票時(shí)按不含稅價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)原值,其會(huì)計(jì)分錄:

借:固定資產(chǎn)-品名

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款等

3、若購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)需要安裝即可把固定資產(chǎn)-品名科目改為在建工程-品名,達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)后再轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。

一般納稅人購(gòu)入企業(yè)的固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅怎樣抵扣?

固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣僅限于一般納稅人,

新《條例》規(guī)定:“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”因此,非增值稅納稅人,即從事《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務(wù)的企業(yè),比如交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂服務(wù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的設(shè)備等固定資產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。

其次,我國(guó)將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人按3%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額,只有一般納稅人按照“應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”的公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額。

可見“進(jìn)項(xiàng)稅”是針對(duì)一般納稅人的特有概念,因此一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)其進(jìn)項(xiàng)稅額在符合新《條例》及國(guó)家有關(guān)規(guī)定的前提下,才可以抵扣。小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)其進(jìn)項(xiàng)稅在任何條件下均不允許抵扣。

再次,要正確理解進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣之間的關(guān)系。

購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)增值稅如何處理?小規(guī)模購(gòu)買固定資產(chǎn),增值稅進(jìn)項(xiàng)稅直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本。一般納稅人購(gòu)買固定資產(chǎn)分兩種情況,收到增值稅普通發(fā)票時(shí)按發(fā)票總額計(jì)入固定資產(chǎn)原值,收到增值稅專用發(fā)票時(shí)按不含稅價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)原值,進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。

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