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沈陽市會計培訓

發表于:2022-01-26 12:03:24 分類:會計實操培訓

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增值稅視同銷售貨物的情形有哪些

增值稅的視同銷售包括:(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;(4)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;(5)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;(6)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;(7)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人;(8)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外;(9)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外;(10)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

增值稅的視同銷售行為應在會計處理上得以體現,即企業在會計處理時應體現增值稅銷項稅額;企業所得稅的視同銷售無需在會計處理中體現,只是在年度納稅申報時調表而不調賬,在會計利潤中不反映視同銷售利潤。

企業所得稅視同銷售的情形

《企業所得稅法實施條例》規定,企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外;《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)基本上是對實施條例的重復和細化:(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈;(6)其他改變資產所有權屬的用途。

增值稅視同銷售貨物的情形有哪些?增值稅的視同銷售包括:將貨物交付其他單位或者個人代銷;銷售代銷貨物;設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外等。

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