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會計培訓東莞市

發表于:2022-01-26 12:01:26 分類:會計實操培訓

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禮品進項稅是否可以抵扣

按照規定,一般納稅人購進禮品取得的增值稅專用發票可以抵扣進項,但是同時這些禮品送出去的時候又要視同銷售計算征收增值稅銷項

所以在實務中,最好就不抵扣該進項,直接作進項稅額轉出,然后送的時候也不視銷。

為市場推廣購入的禮品進項稅可否抵扣

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局令2008年第50號)第四條規定,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:……(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

同時進行視同銷售處理的購進貨物是可以抵扣進項稅金的。

2、《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規定,企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。

(一)用于市場推廣或銷售;第三條規定,企業發生本通知第二條規定情形時,屬于企業自制的資產,應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產,可按購入時的價格確定銷售收入。

按上述通知規定,屬于用于市場推廣或銷售是要視同銷售的,同時計入贈與當期的業務宣傳費,企業所得稅的處理也涉及到兩個環節,一個是視同銷售收入與視同銷售成本差額的所得稅影響;一個是業務宣傳費的限額稅前扣除問題,視同銷售收入的金額的確定按本通知第三條原則處理即可。

禮品進項稅是否可以抵扣?增值稅一般納稅人企業的進項稅只要符合相關條件,就可以用于抵扣銷項稅。作為合格的會計也應該要將進項稅、銷項稅的抵扣內容弄清楚,工作中遇到需要抵扣時才能馬上判斷。

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