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增值稅可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎

不能，增值稅是價(jià)外稅，不在利潤(rùn)表中體現(xiàn)，因此其本身和企業(yè)所得稅無(wú)關(guān)，但是實(shí)際繳納的增值稅產(chǎn)生的附加稅和利潤(rùn)有關(guān)，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十一條：企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

哪些情形下增值稅可在企業(yè)所得稅前扣除?

區(qū)分以下不同情況，確定是否可以在企業(yè)所得稅前扣除：

一、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅方面

1.購(gòu)進(jìn)貨物已經(jīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.這部分進(jìn)項(xiàng)稅額因不參與成本和損益的計(jì)算，所以不允許在所得稅前扣除。

2.購(gòu)置用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)未抵扣的增值稅.這部分進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入與之相對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)成本中，隨同成本的結(jié)轉(zhuǎn)在所得稅前扣除。

3.出口貨物業(yè)務(wù)中，按稅法規(guī)定計(jì)算的不得免征和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.這部分進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入貨物的銷售成本，隨同銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)得以在所得稅前扣除。

4.企業(yè)貨物發(fā)生的損失(如盤虧、毀損、被盜等)，因已經(jīng)不可能用于生產(chǎn)，自然也無(wú)法對(duì)外銷售或是視同銷售.根據(jù)稅法規(guī)定，其對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.另外，損失的貨物需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證批準(zhǔn)后作為稅前列支事項(xiàng)，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額也可隨財(cái)產(chǎn)損失在所得稅前扣除。

二、增值稅銷項(xiàng)稅方面。

1.正常銷售貨物情況下，向購(gòu)貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額.這部分銷項(xiàng)稅額因其不參與成本和損益的計(jì)算，不允許在所得稅前扣除。

2.由自身承擔(dān)的增值稅銷項(xiàng)稅額.比如對(duì)外捐贈(zèng)貨物的銷項(xiàng)稅額，在整體捐贈(zèng)成本沒有超過捐贈(zèng)限額的情況下，隨捐贈(zèng)成本在所得稅前扣除。

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