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浦東會計培訓(xùn)中心

發(fā)表于:2022-01-20 09:24:25 分類:會計實操培訓(xùn)

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公司旅游能不能在所得稅稅前扣除

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》第八條的規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.第三十三條的規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出,是指除成本、費用、稅金、損失外,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出.因此,企業(yè)取得積分抵扣機票部分金額的旅游費發(fā)票,支出沒有實際發(fā)生,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定主要包括以下內(nèi)容:

1、利息支出的扣除.納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間,向金融機構(gòu)借款的利息支出,按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。

2、計稅工資的扣除.計稅工資是指按照稅法規(guī)定,在計算納稅人的應(yīng)納稅所得額時,允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn).按現(xiàn)行稅收規(guī)定,納稅人的計稅工資人均月扣除最高限額為800元,具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可由各省、自治區(qū)。

3、職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的扣除.納稅人按照計稅工資標(biāo)準(zhǔn)計提的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費(提取比例分別為2%、14%、2.5%),可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以扣除.納稅人超過按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)計提的職工工會經(jīng)費、職工福利費.職工教育經(jīng)費,則不得扣除.納稅人發(fā)放工資低于計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的,按其實際發(fā)放數(shù)計提三項經(jīng)費。

4、捐贈的扣除.納稅人的公益、救濟性捐贈,在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的,允許扣除.超過3%的部分則不得扣除。

5、職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除.職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金,在省級稅務(wù)部門認(rèn)可的上交比例和基數(shù)內(nèi),準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

6、殘疾人保障基金的扣除.對納稅人按當(dāng)?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金,允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

7、財產(chǎn)、運輸保險費的扣除.納稅人繳納的財產(chǎn).運輸保險費,允許在計稅時扣除.但保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待,則應(yīng)計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

8、固定資產(chǎn)租賃費的扣除.納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費,可以直接在稅前扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費,則不得直接在稅前扣除,但租賃費中的利息支出.手續(xù)費可在支付時直接扣除.等等

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