宜賓恒企會(huì)計(jì)培訓(xùn),網(wǎng)課培訓(xùn)費(fèi)用在300-1500之間。下面為大家分享會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。
原材料視同銷售的會(huì)計(jì)處理
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》將以下八種行為歸入視同銷售行為:
(1)將貨物交付他人代銷;
(2)銷售代銷貨物;
(3)非同一縣(市),將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送他機(jī)構(gòu)用于銷售;
(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;
(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;
(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;
(7)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》商品銷售收入只有在同時(shí)滿足下述五個(gè)條件時(shí)方可予以確認(rèn):
一、企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
二、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)己售出的商品實(shí)施有效控制;
三、收入的金額能夠可靠計(jì)量;
四、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
五、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
針對(duì)會(huì)計(jì)和稅法對(duì)視同銷售收入的認(rèn)定不同,現(xiàn)通過案例對(duì)視同銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算原則談?wù)剛€(gè)人看法。
【例1】某上市公司(一般納稅人,下同)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程項(xiàng)目(從2009年開始全國(guó)實(shí)施消費(fèi)型增值稅,為簡(jiǎn)化核算,這里假設(shè)該工程項(xiàng)目不屬于抵扣范圍),該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為20萬元,計(jì)稅價(jià)格為30萬元,產(chǎn)品的增值稅稅率為17%。
分析:此筆業(yè)務(wù)屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》八種視同銷售行為中第4種情況,將自己的產(chǎn)品用于工程項(xiàng)目時(shí),按生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬,按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額.會(huì)計(jì)處理如下:
借:在建工程 251000
貸:庫存商品 200000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51000
【例2】某上市公司以原材料對(duì)外投資,雙方協(xié)議按成本計(jì)價(jià).該批原材料的成本為100萬元,計(jì)稅價(jià)格為130萬元.原材料的增值稅稅率為17%。
分析:此筆業(yè)務(wù)屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》八種視同銷售行為中第5種情況,按原材料成本轉(zhuǎn)賬,按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額.會(huì)計(jì)處理如下:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 1221000
貸:原材料 1000000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 221000
【例3】某上市公司,年終為獎(jiǎng)勵(lì)10名先進(jìn)工作者,公司以其生產(chǎn)的成本為2000元的洗衣機(jī)作為福利發(fā)放給企業(yè)職工.該型號(hào)冰箱的計(jì)稅價(jià)格為每臺(tái)3000元.公司適用的增值稅稅率為17%。
分析:此筆業(yè)務(wù)屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》八種視同銷售行為中7第種情況,會(huì)計(jì)處理如下:
借:管理費(fèi)用 35100
貸:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利35100
借:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 35100
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5100
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000
貸:庫存商品 20000
【例4】企業(yè)將生產(chǎn)的一批產(chǎn)品無償捐贈(zèng)給福利機(jī)構(gòu),該批產(chǎn)品的成本為150000元,市場(chǎng)售價(jià)為200000元,增值稅稅率為17%。
分析:此筆業(yè)務(wù)屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》八種視同銷售行為中第8種情況,會(huì)計(jì)處理如下:
借:營(yíng)業(yè)外支出 184000
貸:庫存商品 150000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34000
原材料入庫要做哪些工作?
答:首先,公司要配備質(zhì)檢員,無論是專職還是兼職.質(zhì)檢員要能熟悉掌握檢驗(yàn)設(shè)備的操作,能夠知道原材料的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。
第二,原材料到公司后,由倉管或者采購部人員通知檢驗(yàn)貨物.先根據(jù)送貨單,對(duì)應(yīng)貨物數(shù)量,和價(jià)錢.數(shù)量與現(xiàn)貨對(duì)應(yīng)后,交采購部、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)財(cái)與物是否對(duì)應(yīng).如果廠家少發(fā)了貨,或者貨源與當(dāng)初訂的不一樣,那么采購部就要通知廠家,扣款,或者其他處理辦法。
第三,數(shù)量合格后,有質(zhì)檢員檢驗(yàn)原材料,并填寫驗(yàn)證記錄.檢驗(yàn)合格后,填寫入庫單入庫.對(duì)于不合格品,也填寫相應(yīng)的表單,交至采購部處理,退貨,或降等收費(fèi)。
第四,入庫.擁有良好的倉庫環(huán)境,有足夠的場(chǎng)地和空間放置、保護(hù)原材料。
原材料視同銷售的會(huì)計(jì)處理?原材料入庫要做哪些工作的內(nèi)容,小編就介紹到這,原材料入庫質(zhì)檢員需要做好質(zhì)檢工作,會(huì)計(jì)工作人員需要對(duì)入庫的原材料做好賬務(wù)處理,具體分錄上文都有詳細(xì)的介紹,更多相關(guān)的知識(shí),歡迎關(guān)注本站資訊更新。
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