管理財務(wù)會計培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，正保會計輔導(dǎo)班評價不錯。下面為大家分享會計實操知識。

以前年度損益調(diào)整在資產(chǎn)負(fù)債表中如何體現(xiàn)

1.企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整.以前年度損益調(diào)整科目一借一貸·是平衡的，是不會影響到本年度利潤總額。

2.以前年度多計/少計費用或多計/少計收益時，應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"科目來代替原相關(guān)損益科目，對方科目不變，然后把"以前年度損益調(diào)整"科目結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配"科目下，進(jìn)行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整.最終不能影響當(dāng)期的"本年利潤"科目。

3.期初未分配利潤+本年凈利潤-分配的利潤-補(bǔ)交的稅款=期末未分配利潤.不需要調(diào)整以前年度的會計報表，本年度的也不需要說明注釋。

4.期初數(shù)據(jù)是不能改變的.補(bǔ)繳稅款是上年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項了，不能改動，也不必要改動。

年度損益調(diào)整舉例分析

企業(yè)對以前年度發(fā)生的損益進(jìn)行調(diào)整時，將涉及應(yīng)納所得稅、利潤分配以及會計報表相關(guān)項目的調(diào)整.關(guān)于以前年度損益調(diào)整的會計處理方法，雖然在有關(guān)會計制度中作了規(guī)定，但因具體處理程序不甚明確，加之會計實務(wù)中具體情況復(fù)雜，致使此項業(yè)務(wù)會計實務(wù)中差錯率極高.下面兩個案例是筆者在審計實踐中遇到的，也是會計實務(wù)中對以前年度損益進(jìn)行調(diào)整時，極易發(fā)生錯弊的典型，頗具代表性。

案例簡介

案例一：2001年5月，稅務(wù)部門在對某國有工業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2000年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬元(為便于計算，數(shù)據(jù)已作簡化處理，下同)，因此責(zé)令企業(yè)作納稅調(diào)整，補(bǔ)交所得稅33萬元(該企業(yè)所得稅稅率33%).當(dāng)時企業(yè)會計人員所作的會計處理如下：

①借：所得稅 33(萬元)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 33(萬元)

②借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 33(萬元)

貸：銀行存款 33(萬元)

③借：本年利潤 33(萬元)

貸：所得稅 33(萬元)

④借：利潤分配--未分配利潤 33(萬元)

貸：本年利潤 33(萬元)

賬務(wù)處理后出現(xiàn)的問題：

①該企業(yè)固定資產(chǎn)按直線法計提折舊，后續(xù)調(diào)整如何進(jìn)行才能使固定資產(chǎn)賬面的折舊率、折舊年限、折舊額相吻合，并與實際稅負(fù)相一致?

②現(xiàn)行稅法已將所得稅定位為企業(yè)在經(jīng)營過程中為取得收入而發(fā)生的一項支出.將補(bǔ)交的所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配顯然不符合會計制度規(guī)定。

③上年未分配利潤的調(diào)增數(shù)不等于補(bǔ)交的所得稅額，處理結(jié)果有誤。

④未作補(bǔ)提盈余公積調(diào)整，會計處理"漏項"。

案例二：2000年3月，審計機(jī)關(guān)對某國有有限責(zé)任公司進(jìn)行審計檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司上年度誤將購入的一批已達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備記入"管理費用"賬戶，于是在下達(dá)的審計意見書中要求企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整(未列明調(diào)賬分錄).該公司會計人員據(jù)此所作的調(diào)賬分錄如下：

①借：固定資產(chǎn) 300(萬元)

貸：以前年度損益調(diào)整 300(萬元)

②借：以前年度損益調(diào)整 300(萬元)

貸：利潤分配--未分配利潤 300(萬元)

賬務(wù)處理存在的問題：該公司雖然對損益作了調(diào)整，但卻在沒有進(jìn)行相應(yīng)納稅調(diào)整的情況下，直接將損益調(diào)整的結(jié)果轉(zhuǎn)入"未分配利潤"，避開了納稅環(huán)節(jié)。

以前年度損益調(diào)整在資產(chǎn)負(fù)債表中如何體現(xiàn)?資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期(如月末、季末、年末)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會計報表，是企業(yè)經(jīng)營活動的靜態(tài)體現(xiàn)，根據(jù)"資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"這一平衡公式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，將某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的具體項目予以適當(dāng)?shù)呐帕芯幹贫伞?/p>

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