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小規(guī)模企業(yè)出租不動產(chǎn)的會計分錄

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

計提稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

對于小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)應(yīng)該交哪些稅，小編認(rèn)為，主要有以下：

一般納稅人，出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。一般計稅方法的應(yīng)納稅額，稅率為11%.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)，經(jīng)營租賃服務(wù)應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。從5月1日起，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

如個人出租房屋的應(yīng)該交：房產(chǎn)稅(以租金收入4%計算繳納)、個人所得稅(對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅)、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

跨省異地購買房產(chǎn)對外出租如何納稅

由于房產(chǎn)具有保值和增值的功能，不少企業(yè)將閑余資金投入房地產(chǎn)市場，甚至跨省異地購買房產(chǎn)對外出租。對于此類房產(chǎn)出租行為，如何確定繳稅地點(diǎn)？

【解答】

1.房產(chǎn)稅，向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

《房產(chǎn)稅暫行條例》第九條規(guī)定，房產(chǎn)稅應(yīng)由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）第八條對該規(guī)定作了進(jìn)一步解釋，房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)，分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。因此，對于跨省異地所購置房產(chǎn)的房產(chǎn)稅，應(yīng)向房產(chǎn)坐落地點(diǎn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

2.營業(yè)稅，向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。　

《營業(yè)稅暫行條例》第十四條第（三）款規(guī)定，納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。因此，出租房產(chǎn)的營業(yè)稅應(yīng)向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。　

3.土地使用稅，向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。　　

國家稅務(wù)局《關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行法規(guī)〉的通知》（國稅地〔1988〕15號）第十四條規(guī)定，關(guān)于納稅人使用的土地不屬于同一省（自治區(qū)、直轄市）管轄范圍的，如何確定納稅地點(diǎn)納稅人使用的土地不屬于同一省（自治區(qū)、直轄市）管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅。在同一省（自治區(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，如何確定納稅地點(diǎn)，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)向土地所在地繳納土地使用稅。　

4.印花稅的繳納地點(diǎn)，目前僅有對于商品物資訂貨會（包括展銷會、交易會等）上所簽合同，由納稅人回其所在地貼花的規(guī)定，其他類合同沒有對于納稅地點(diǎn)的強(qiáng)制性規(guī)定。

小規(guī)模企業(yè)出租不動產(chǎn)的會計分錄應(yīng)該怎么做？小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)，經(jīng)營租賃服務(wù)應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。從5月1日起，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。借記銀行存款/應(yīng)收賬款，貸記其他業(yè)務(wù)收入，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。

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