福州實戰(zhàn)會計培訓(xùn)，會計考試難度不是很大。下面為大家分享一些會計實操知識。

委托貸款利息支出能否稅前扣除

1、根據(jù)所得稅實施條例第三十八條，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款 的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同期拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金 融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分. 企業(yè)委托貸款利息支出，如不高于金融企業(yè)同期同類貸款利息可以在稅前扣除。

2、 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得 額時扣除;債權(quán)性投資是指企業(yè)直接或間接從關(guān)聯(lián)方獲得，需要償還本金和支付利息或者需要以其他支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y. 因此，接受關(guān)聯(lián)方的委托 貸款，應(yīng)當符合財稅[2008]121號的規(guī)定，債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例限制為，金融企業(yè)5：1，其他企業(yè)2：1。

需要注意的是，委托貸款利息支出還應(yīng)當取得稅務(wù)機關(guān)的合法憑證在稅前列支。

委托貸款業(yè)務(wù)如何繳納增值稅

首先我們需要知道什么是貸款.財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營改增試點的通知實施辦法中有規(guī)定：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動.從規(guī)定中我們很清楚低知道，委托貸款業(yè)務(wù)收息方取得的收入，屬于利息收入，不屬于投資收益，是需要繳納增值稅的。

如果收息方是小規(guī)模納稅人，按簡易征收率3%計繳增值稅;如果收息方是一般納稅人，按6%稅率，確認銷項稅額.至于是否可以抵扣，我們來看看不得抵扣進項稅額的情況：根據(jù)財稅〔2016〕36號文第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：……(六)購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).很顯然，向銀行支付委托貸款的手續(xù)費不在以上范圍內(nèi)，所以，不論是收息方還是付息方(小規(guī)模納稅人除外)，取得銀行開具的增值稅專用發(fā)票可抵扣進項稅額。

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