番禺區(qū)會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，中華的會(huì)計(jì)課程不錯(cuò)，沒有那么枯燥。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

建設(shè)單位質(zhì)保金被扣怎么做賬

在實(shí)際工作中：帳務(wù)處理：甲方根據(jù)乙方開據(jù)的工程發(fā)票，借記：在建工程等工程類科目或固定資產(chǎn)，貸記：銀行存款或應(yīng)付帳款、其它應(yīng)付款.一般質(zhì)保金應(yīng)是全部價(jià)款的差額部分在其它應(yīng)付款貸方掛帳.質(zhì)保期完成后，再做支付處理.乙方在收入形成時(shí)，按收入的比例預(yù)提售后服務(wù)費(fèi)借記：營業(yè)費(fèi)用(銷售費(fèi)用)或應(yīng)收帳款、其它應(yīng)收款;貸記：預(yù)提費(fèi)用或營業(yè)收入;質(zhì)保金到期收回時(shí)：沖減預(yù)提費(fèi)用及其他應(yīng)收款(質(zhì)保金);無法收回時(shí)，直接轉(zhuǎn)入成本或費(fèi)用。

質(zhì)保金就是"工程質(zhì)量保證金"，建設(shè)單位在與施工單位結(jié)算支付工程款時(shí)，一般應(yīng)預(yù)留工程總額的5%-10%作為質(zhì)保金.其做法應(yīng)在雙方簽訂施工合同條款中明確：質(zhì)保期限和價(jià)款比例.其目的是為了確保建筑工程質(zhì)量、避免因質(zhì)量問題而再進(jìn)行的費(fèi)用.過了質(zhì)保期后如無質(zhì)量問題再退還質(zhì)保金，如出現(xiàn)質(zhì)量問題乙方應(yīng)履約責(zé)任，對施工項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)保，直到工程驗(yàn)收合格為止，費(fèi)用從質(zhì)保金中扣除. 如無質(zhì)量問題，應(yīng)按雙方的約定，甲方給付 已乙方預(yù)留的質(zhì)保金。

營改增后，建設(shè)單位扣押質(zhì)保金，施工企業(yè)如何開票

營改增之前，業(yè)主扣押的質(zhì)保金是要給業(yè)主全部開發(fā)票并交稅。

現(xiàn)在，看文件：國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)第四條規(guī)定："納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間."

現(xiàn)在業(yè)主扣除你的質(zhì)保金，你可以不開票給他，等到兩年質(zhì)保期過后，業(yè)主把質(zhì)保金退給你，你再開發(fā)票，那時(shí)才產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)間。

可是營改增之前，營業(yè)稅法規(guī)定，質(zhì)保金扣掉的必須全部開票給業(yè)主，不能差額。

此處上面文件講的是未開票的，如果業(yè)主要你開票，導(dǎo)致兩種開票行為：

第一種，我們在工程結(jié)算的時(shí)候，給業(yè)主開發(fā)票，如果業(yè)主能夠抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，那么開專票，否則開普票，比如政府工程，業(yè)主是政府，蓋學(xué)校，業(yè)主是教育局，政府不用抵扣，那就開普票。

第二種，等到以后收到質(zhì)保金了再開票，質(zhì)保金一般是5%，這樣就延緩了質(zhì)保金所對應(yīng)的增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間.這樣的話，盡量爭取質(zhì)保金按照第二種開票。

跟業(yè)主簽合同，包括總包與分包簽合同，票爭取在收到了質(zhì)保金返還后再開票，但是房地產(chǎn)企業(yè)例外，房地產(chǎn)公司土地增值稅清算，質(zhì)保金沒有發(fā)票不能扣除，所以你們工程結(jié)算，一般房開公司扣除你們的質(zhì)保金要全部開票給他.業(yè)主是非房開，爭取質(zhì)保金扣掉的部分，以后付款了再開票，需要在合同中寫清楚。

建設(shè)單位質(zhì)保金被扣怎么做賬?關(guān)于這個(gè)問題小編做了以上總結(jié)，希望能夠幫到大家.在建設(shè)工程承包合同中約定的"質(zhì)保金"，有兩種不同的含義：其一是指質(zhì)量保修金，其二是指質(zhì)量保證金.質(zhì)量保修金，是由合同雙方約定從應(yīng)付合同價(jià)款中預(yù)留的，當(dāng)標(biāo)的物出現(xiàn)質(zhì)量問題，需要進(jìn)行修理時(shí)，用于支付修理費(fèi)用的資金。

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