太原學(xué)會計(jì)培訓(xùn)班，只要跟著電腦就可以學(xué)習(xí)，隨時(shí)隨地都能聽課。下面為大家分享一些會計(jì)實(shí)操知識。

預(yù)收款開發(fā)票怎么做賬

預(yù)收款按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，會計(jì)上不能確認(rèn)收入，也沒有發(fā)生納稅義務(wù)。但如果開了票，就發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)，你公司開具發(fā)票后，做如下分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

預(yù)收賬款

追問

那發(fā)貨、庫存等要怎么做呢？

回答

發(fā)貨確認(rèn)收入后借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

追問

但實(shí)際錢又還沒有到賬，所以一開始不能做那個(gè)借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

預(yù)收賬款

預(yù)收款開票收入應(yīng)該如何確認(rèn)?

一·.依據(jù)規(guī)定收到預(yù)收賬款是不允許開具發(fā)票的(含增值稅發(fā)票);本質(zhì)上屬于未按照規(guī)定開具發(fā)票的行為，確切的說因銷售業(yè)務(wù)尚不符合收入確認(rèn)及發(fā)票開具時(shí)間的要求，而且間隔時(shí)間很長，存在不確定性因素，因此會帶來虛開增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對方取得發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，也會收到偷漏稅的處罰。

二.《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十二條《辦法》第三十三條填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

三.如果發(fā)生了銷售業(yè)務(wù)，已經(jīng)開具發(fā)票了，就要按照開票計(jì)入收入了，至于實(shí)際有沒有收到，不影響確認(rèn)收入。

預(yù)收款開票稅應(yīng)該怎么交?

很多時(shí)候是買方市場，不是理論上，我貨物發(fā)完了，貨款收到90%了，才給客戶開發(fā)票。基本是，合同一簽訂，客戶的預(yù)付款就要求你開票。特別對于一些特殊行業(yè)，比如產(chǎn)品周期長，需要預(yù)付款的產(chǎn)品，這種情況越來越明顯。

增值稅暫行條例第十九條規(guī)定(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

結(jié)論：不管貨物是否發(fā)出，先開具發(fā)票的，就達(dá)到了增值稅納稅義務(wù)，就需要按照票面的金額算稅金，申報(bào)銷項(xiàng)稅。

誤區(qū)：很多會計(jì)人員分不清會計(jì)收入和增值稅收入。認(rèn)為開了票就非要做會計(jì)收入，其實(shí)這是個(gè)大誤區(qū)。誤區(qū)的核心就是未分清稅務(wù)和會計(jì)的差異。

解決誤區(qū)的辦法，首先要清楚，會計(jì)做賬是按照會計(jì)準(zhǔn)則來做賬，而不是按照稅法來做賬，納稅申報(bào)必須的按照稅收法規(guī)來申報(bào)。

其次，按照這兩種辦法分別來處理一個(gè)事項(xiàng)后，就必然會產(chǎn)生稅務(wù)處理和會計(jì)處理的差異。比如預(yù)收款開票的問題，稅務(wù)上達(dá)到了確認(rèn)增值稅的時(shí)點(diǎn)，申報(bào)表需要申報(bào)銷項(xiàng)。會計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的收入確認(rèn)條件還未達(dá)到，你連貨物都還沒發(fā)出，肯定不能確認(rèn)收入。這就是差異。

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