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政府獎勵屬于不征稅收入嗎

判定是否為不征稅收入的依據(jù)是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]151號)和《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅[2011]70號)兩個文件。

根據(jù)上述文件，對于企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

企業(yè)將規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。政府獎勵不能同時符合不征稅收入的3個條件，不屬于不征稅收入，需要繳納企業(yè)所得稅。

對上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

由此可以看出，這里的不征稅收入，由于其支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除，只是遞延納稅，并非真正的免稅。

收到政府補(bǔ)助，如何做帳繳稅?

收到政府補(bǔ)助都計(jì)入營業(yè)外收入，如果有紅頭文件專款專用，應(yīng)不繳納所得稅，否則繳納所得稅。

比如1月份收到一個50萬的政府補(bǔ)助，用途如果是補(bǔ)貼你原來的損益，直接做營業(yè)外收入就行。

如果這50萬用途是補(bǔ)貼你買個設(shè)備之類的，

借：銀行存款，

貸：遞延收益，

設(shè)備投入使用提折舊時，遞延收益分期轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

比如設(shè)備折舊是分10年，那么遞延收益分按10年轉(zhuǎn)營外外收入

借：管理費(fèi)用，

貸：累計(jì)折舊，

借：遞延收益，

貸：營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

這樣資產(chǎn)提完折舊以后，那個遞延收益也全部轉(zhuǎn)完

2.如果放在遞延收益也是在收到款項(xiàng)的那個月一次性交完企業(yè)所得稅嗎?

遞延收益必須在收到時就全額交稅

按照財(cái)稅[2008]151號文.除了符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金(條件見財(cái)稅[2008]151號和財(cái)稅[2011]70號)以外，其他財(cái)政性資金均在收到時計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

政府獎勵屬于不征稅收入嗎？企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，同時符合以上3個條件，可以作為不征稅收入。政府獎勵不能同時符合不征稅收入的3個條件，不屬于不征稅收入，需要繳納企業(yè)所得稅。

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