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外購的貨物用于集體福利會計分錄

購入的商品作為職工福利商品的進(jìn)項稅額是不可以抵扣的，如果已經(jīng)抵扣了進(jìn)項稅，應(yīng)該在發(fā)放時做分錄把進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

如果你的材料入庫的時候沒有抵扣進(jìn)項稅

分錄

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

貸：庫存商品

如果你的材料入庫的時候已經(jīng)抵扣了進(jìn)項稅

借：管理費(fèi)用-福利

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

福利費(fèi)開支范圍

（1）職工生活困難補(bǔ)助

（2）職工醫(yī)藥費(fèi)

（3）職工工傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)

（4）企業(yè)福利部門的各項開支

法規(guī)依據(jù)

《企業(yè)所得稅法》下，職工福利費(fèi)支出必須憑合法發(fā)票列支，如果企業(yè)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳前仍未將跨年度的福利費(fèi)發(fā)票處理到位，一旦被查實，就得作出相應(yīng)的納稅調(diào)整，并補(bǔ)繳相關(guān)稅款。　　

當(dāng)前企業(yè)列支的職工福利費(fèi)的“合理性”證據(jù)不足主要表現(xiàn)在：

（1）入賬憑證不合法，如企業(yè)職工食堂的采購支出，如果沒有取得發(fā)票，不允許稅前扣除，外購物品未取得發(fā)票或取得的發(fā)票不符合規(guī)定;

（2）自制支付憑證手續(xù)不齊全，收款人未簽字確認(rèn)或由他人代簽字;

（3）金額較大的支出無內(nèi)部決策支撐;

（4）有關(guān)補(bǔ)貼項目無發(fā)放依據(jù)。

綜上所述，福利費(fèi)支出除在規(guī)定限額（工資14%）外，還需要有合規(guī)的列支憑據(jù)，因此必須取得真實發(fā)票。

福利費(fèi)的進(jìn)項發(fā)票怎么做賬

發(fā)給職工做為福利的增值稅發(fā)票有兩種情況：

1.發(fā)給員工做福利的貨物是外購的，這種情況稅法明確規(guī)定進(jìn)項稅是不能抵扣的，因為你買來的貨物根本就不是用來賣的，這個進(jìn)貨銷售環(huán)節(jié)的增值稅鏈條已經(jīng)中斷，也就是說購買來的貨物不是用于應(yīng)稅項目的，所以不可以抵扣;

2.發(fā)給員工做福利的貨物是公司自行生產(chǎn)的，這種情況稅法明確規(guī)定，發(fā)放給職工是視同銷售，要交增值稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種，增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入。

外購的貨物用于集體福利會計分錄應(yīng)該怎么做？購入的商品作為職工福利商品的進(jìn)項稅額是不可以抵扣的，如果已經(jīng)抵扣了進(jìn)項稅，應(yīng)該在發(fā)放時做分錄把進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。如果外購商品入庫的時候沒有抵扣進(jìn)項稅，借記管理費(fèi)用-福利費(fèi)，貸記庫存商品。

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