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先開票，沒發(fā)貨，憑證怎么做

實務(wù)中稅務(wù)一般以開票和確認(rèn)收入時點孰先來確認(rèn)納稅時點。問題中這種情況等于本月開了發(fā)票，但是因為貨物未發(fā)出，不滿足會計上的收入確認(rèn)條件。申報納稅還是得當(dāng)月申報的，至于賬務(wù)處理，本月可以先：

借：應(yīng)收賬款——XX公司 XX元(稅金的金額)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) XX元(稅金的金額)

以后月份發(fā)貨后，滿足收入確認(rèn)條件了，將這個發(fā)票的復(fù)印件及出庫單一同附在記賬憑證后面：

借：應(yīng)收賬款——XX公司 xx元(不含稅收入)

貸：主營業(yè)務(wù)收入 XX元(不含稅收入)

如果不隔月的話，就本月發(fā)票附上出庫單，確認(rèn)收入的時候一同確認(rèn)銷項稅就好了，開票日期早幾天問題不大的。

先開票后付款是否違規(guī)

先開發(fā)票后付款的情形主要有如下幾種：

1、買方要求財務(wù)部必須在見到發(fā)票后才能支付貨款，以此要求賣方先開發(fā)票，業(yè)務(wù)員憑發(fā)票從財務(wù)部領(lǐng)取貨款后付給賣方；

2、買方通知賣方結(jié)賬，賣方便將全額發(fā)票送至買方，買方工作人員卻只先支付部分貨款，或者要求賣方次日來取款，或者以銀行暫時不能辦理等種種理由推拖。

先開票后付款有風(fēng)險，但是不一定違規(guī)。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例(2017修訂) 》（國務(wù)院令第691號）第19條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間點有兩個，一是發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；二是先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

先發(fā)貨后開票如何做賬?

當(dāng)月發(fā)貨后，滿足收入條件，確認(rèn)收入，但沒開票的話，增值稅不能計提銷項，這屬于稅會差異。

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

其它應(yīng)付款-銷項 (注意，不應(yīng)計提，只能掛往來)

結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄就不寫了。

次月收款，或者合同約定收款，按孰先原則，確認(rèn)增值稅收入并開發(fā)票。

借：其它應(yīng)付款-銷項

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷)

收款銷賬分錄就不寫了。

先開票，沒發(fā)貨，憑證怎么做？實務(wù)中稅務(wù)一般以開票和確認(rèn)收入時點孰先來確認(rèn)納稅時點。問題中這種情況等于本月開了發(fā)票，但是因為貨物未發(fā)出，不滿足會計上的收入確認(rèn)條件。申報納稅還是得當(dāng)月申報的，至于賬務(wù)處理，本月可以先：借記應(yīng)收賬款，貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。以后月份發(fā)貨后，滿足收入確認(rèn)條件了，將這個發(fā)票的復(fù)印件及出庫單一同附在記賬憑證后面。

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